50 секретов проверяющего налоги

Если приедет формальный представитель, то он может негативно повлиять. Лицо, неосведомленное в нюансах сделки, не сможет хорошо и грамотно поговорить с налоговиком и ответить на его вопросы.

Если вы квалифицированно разговариваете, это не повлечет за собой наложение штрафов и назначения выездной проверки. Идеально, если вы пойдете с юристом, заранее продумав ответы, почему у вас низкий НДС.

Низкий – это ниже показателя, который установлен внутренними документами налоговой инспекции.

Если комиссия прошла не так, как нужно, то будьте готовы к выездной налоговой проверке. Но помните про то, что выездная налоговая проверка интересна в том случае, если у компании многомиллионный оборот. Если компания небольшая, ее выручка меньше 400 миллионов рублей в год, то выездную проверку вам не назначат.

Часть 40 Что делать, если налоговая при выездной проверке требует лично директора фирмы поставщика товаров, услуг?

Такие действия налоговой инспекции при выездной проверке, как:

• проведение экспертизы,

• допрос свидетелей,

• направление запросов,

• проведение встречных проверок,

являются правомерными и не выходят за рамки полномочия налоговиков в соответствии со статьей 89 Налогового кодекса.

Сейчас я немного поясню данный ответ. В соответствии с пп. 2 ст. 31 Налогового кодекса налоговый орган вправе проводит проверки в порядке, установленном Кодексом.

Более того, налоговики имеют право продлить время выездной налоговой проверки до 4 и даже до 6 месяцев для того, чтобы провести опрос свидетелей, опрос контрагентов.

Давайте посмотрим на арбитражную практику. Например, ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 03.11.2010 по делу № А 42-10898/2009 посчитал достаточным основанием для продления срока проверки необходимость проведения выемки документов по поставщикам налогоплательщика с целью проведения почерковедческой экспертизы.

В Постановлении № 16 Арбитражного апелляционного суда от 21.11.2012 по делу № А 63-10427/2012 судьи поддержали налоговый орган в продлении сроков проверки до 4 месяцев. Налоговым органам необходимо было запросить информацию о контрагентах, провести осмотр и допрос большого количества свидетелей и исследовать большой объем. При этом судьи посчитали, что это не нарушает права и интересы налогоплательщика.

Суд также отметил, что налоговики сами определяют те мероприятия, которые им необходимо провести. Мы с вами как налогоплательщики вообще не имеем права указывать на целесообразность или необходимость тех или иных действий, осуществляемых в связи с налоговой проверкой.

Возвращаясь к вашему вопросу и основываясь на той информации, которую я сейчас рассказала, если налоговый орган затребовал присутствия лично директора фирм-поставщика товаров и услуг, то он имеет на это право.

В случае, если вы ему откажете, срок налоговой проверки может быть продлен. При продлении срока проверки данные по вашим поставщикам могут уточняться, будут проводиться допросы, выемка документов и другие контрольные мероприятия.

Посмотрим еще на решения суда: постановления ФАС ЗападноСибирского округа от 16.05.2012 по делу № А 46-12889/2011 и от 17.03.2010 по делу №А 75-9464/2009.

Налоговый орган запросил увеличение сроков выездной налоговой проверки для того, чтобы опросить свидетелей, а также провести почерковедческую экспертизу.

Данный запрос был сделан для проверки подлинности подписи на документах поставщиков. Судья посчитал, что т. к. налогоплательщик не смог доказать обратное: что ущемляются его права и законные интересы в сфере предпринимательской деятельности, то данное решение налогового органа не свидетельствует о незаконности их действий.

Те же самые выводы были сделаны в постановлениях ФАС Поволжского округа от 27.01.2009 по делу №А12-12024/2008-С26, № 20 Арбитражного апелляционного суда от 19.12.2008 по делу № 23-2551/08А-14-174 и в ряде других судов и решений.

В судебной практике встречается и иной подход, когда суд счел, что такие обстоятельства, как получение ответов на запросы, допросы работников, привлечение специалистов для консультирования не являются достаточным основанием продления срока проверки до 6 месяцев. Но это скорее исключение, чем правило.

Часть 41 Что будет, если налоговая не нашла контрагента по НДС в сданной нами декларации и просит увеличить налог?

Данные ситуации были в нашей практике и не один раз после того, как налоговая инспекция начала администрировать НДС самостоятельно при помощи программы, которая соединяет в сданной вами декларации покупателя и продавца.

Что же делать, если налоговая инспекция выдает вам письмо с просьбой устранить расхождения между данными вашей декларации и той, что сдал ваш контрагент?