Анализ финансовой отчетности. Ответы на экзаменационные вопросы

Затем проводится оценка изменения валюты баланса за анализируемый период. Здесь можно ограничиться сравнением итогов валюты баланса на конец и начало отчетного периода (уменьшив на сумму убытков) и определить рост или снижение в абсолютном выражении. Увеличение валюты баланса свидетельствует, как правило, о росте производственных возможностей организации и заслуживает положительной оценки. Однако надо учитывать и такой важный фактор, как инфляция, оценить его воздействие на деятельность предприятия. Снижение валюты баланса оценивается отрицательно, т. к. сокращается хозяйственная деятельность организации из-за:

1) возможного падения спроса на продукцию;

2) отсутствие сырья, материалов, полуфабрикатов для производства. Вместе с этим целесообразно сопоставить баланс с плановым балансом, с балансами прошлых лет одной и той же организации, с данными организаций-конкурентов.

Для получения общей оценки динамики финансового состояния можно сопоставить изменения итога баланса с изменениями финансовых результатов хозяйственной деятельности:

1) выручкой от реализаций продукции;

2) прибылью от реализации;

3) прибылью от финансово-хозяйственной деятельности;

4) себестоимостью реализованной продукции.

С этой целью рассчитывают коэффициент роста валюты баланса и коэффициент роста выручки от реализации.

Коэффициент роста валюты баланса Кб определяется по формуле:

Кб = Бср1 – Бсро × 100 % / Бсро

где Бср1 – Бсро – средняя величина итога баланса за отчетный и предыдущий периоды. Коэффициент роста выручки от реализации продукции Kv имеет вид:

К = (V 1 – V о) × 100 % / V о,

где V 1 , V о) – выручка от реализации продукции за отчетный и предыдущий периоды.

Аналогично можно рассчитать коэффициенты роста прибыли от реализации и роста прибыли от финансово-хозяйственной деятельности. Опережение темпов роста выручки от реализации (прибыли от реализации, прибыли от финансово-хозяйственной деятельности) свидетельствует об улучшении использования средств в организации по сравнению с предыдущим периодом. Обратная ситуация говорит об отставании и ухудшении использования средств организации. С целью детального выяснения причин создавшейся ситуации необходимо проанализировать характер изменений отдельных статей баланса, выявить причины этих изменений и влияние на деятельность анализируемого предприятия. Такой анализ проводят с помощью:

1) горизонтального (временного) анализа;

2) вертикального (структурного) анализа.

Горизонтальный анализ и вертикальный анализ взаимно дополняют друг друга, т. к. позволяют сравнить отчетность различных по роду деятельности и объему производства организаций.

Правила оценки статей баланса установлены Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и инструкциями (указаниями) по составлению бухгалтерской отчетности. Конкретизация содержания баланса по годам осуществляется приказами Министерства финансов Российской Федерации по квартальной и годовой отчетности.

13. Анализ форм бухгалтерской отчетности

Отчет о финансовых результатах отражает общую тенденцию разделения функций бухгалтерского учета для составления бухгалтерской и налоговой отчетности. Название граф формы № 2 за отчетный период и за анализируемый период прошлого года позволяет непосредственно наблюдать показатели этой формы в динамике. При этом показатель выручки от реализации товаров (продукции, работ, услуг) показывается в метаоценке, т. е. без косвенных налогов и обязательных платежей.

Содержание показателя «Себестоимость реализации товаров (продукции, работ, услуг)» зависит от вида деятельности организации, варианта учета затрат на производство и калькулирования себестоимости.

Организации, занятые производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг, отражают по этой строке сумму затрат, связанных с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг (без учета сумм, отражаемых по статье «Управленческие расходы»).