Анализ финансовой отчетности. Ответы на экзаменационные вопросы

К прямым трудовым затратам относится оплата труда производственных рабочих с отчислениями на социальные нужды. Изменение прямых трудовых затрат формируется под влиянием факторов четырехкратной соподчиненности. Факторы первого порядка – изменение объема, структуры продукции и уровня затрат на отдельные изделия. Методика их расчета аналогична методике расчета факторов изменения по материальным затратам. Алгоритмы расчета факторов изменения прямых трудовых затрат.

Факторы первого порядка :

1) изменение объема товарной продукции:

ΔЗ п = 31 – 3 0 ; 31= 30 × К,

где 30, 31– прямые трудовые затраты по плану и по плану на фактически выпущенную товарную продукцию, но при сохранении плановой структуры выпуска;

К — коэффициент уровня выполнения плана по товарной продукции;

2) изменение структуры товарной продукции:

Δ3с =32 -31,

где 32 – прямые трудовые затраты по плану на фактически выпущенную товарную продукцию;

3) изменение уровня прямых трудовых затрат на отдельные изделия:

Δ3у =3ф– 32,

 ,

где 3ф – прямые трудовые затраты фактические.

Факторы второго порядка : 1) изменение нормы времени на единицу продукции:

Δ3 н = (Т 1 – Т 1о ) × 3 ч. о,

где Т 1 , Т 1о – трудоемкость производственной программы, соответственно фактическая и по плану на фактический выпуск продукции;

2) изменение среднечасовой заработной платы производственных рабочих:

ΔЗч = (Зч1 – Зч0),

где З ч1, З ч0– средняя заработная плата за 1 нормо-час фактическая и по плану, руб.

Факторы третьего и четвертого порядков :

Δ З т = Σ Δ Тi × З ч0,

где З ч0 – средняя заработная плата за 1 нормо-час по плану.

При отсутствии данных о трудоемкости можно использовать сведения о снижении заработной платы за счет внедренных мероприятий по данным актов внедрения научно-технического мероприятия. В этом случае влияние факторов первого порядка рассчитывается:

ΔЗт = Σ Эi1 – Эi0,

где Эi 1, Эi 0 – фактическая с момента внедрения и планируемая экономия заработной платы от внедрения i-го мероприятия по повышению технического уровня или улучшению организации производства и труда.

Комплексные затраты – это многоэлементные статьи. Сюда относятся общепроизводственные, общехозяйственные, коммерческие и другие расходы.

Отклонение по укрупненным статьям себестоимости рассчитывают по данным расчетов предприятия.

Комплексные статьи себестоимости по степени их зависимости от объема производства или реализации продукции подразделяются на условно-постоянные и переменные. Условно-постоянные расходы непосредственно не зависят от изменения объема продукции. Оперативный анализ комплексных статей себестоимости заключается в контроле за выполнением их смет. Подразделять их на условно-постоянные и условно-переменные и выявлять сумму экономии или перерасхода в связи с изменениями объема производства продукции достаточно 2–3 раза в месяц.

31. Алгоритмы расчета факторов изменения комплексных статей себестоимости

Факторы первого порядка:

1) изменение объема продукции:

Δ К п = К у – К о,

где К у, К о – суммы условно-переменных статей себестоимости по плану и по плану на фактический объем товарной продукции;

2) изменение сметы затрат:

Δ К c = К 1 – К у,

где К 1 – сумма условно-переменных комплексных статей себестоимости фактическая.

Факторы второго порядка:

1) по оплате труда:

а) изменение численности работников:

Δ К ч = З у – З 0,

где З о – плановая сумма заработной платы в составе комплексных статей себестоимости;

З у – сумма заработной платы в составе комплексных статей себестоимости при фактической численности и плановой средней заработной плате;

б) изменение средней оплаты:

Δ К з = З 1 – З у,

где 31 – фактическая сумма заработной платы в составе комплексных статей себестоимости;

2) по материалам, топливу, энергии:

а) изменение нормы расхода:

Δ К н = М у – М о,

где М о – плановая сумма затрат материалов, топлива, энергии в составе комплексных статей себестоимости;

М у – сумма материальных затрат в комплексных статьях при фактических нормах и плановых ценах;

б) изменение цен, тарифов:

Δ К ц = М 1 – М у,