Анализ финансовой отчетности. Шпаргалка

Кредит счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Использование резервного капитала на покрытие убытков отражается записью:

Дебет счета 82 «Резервный капитал»,

Кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Средства резервного капитала можно использовать и для выплаты дивидендов учредителям, если для этого недостаточно прибыли:

Дебет счета 82 «Резервный капитал»,

Кредит счетов 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 75 «Расчеты с учредителями».

Синтетический учет по счету 82 «Резервный капитал» ведут аналогично счету 80 «Уставный капитал».

46. Финансовые вложения. Классификация финансовых вложений

К финансовым вложениям относятся инвестиции в ценные бумаги, не оформленные ценными бумагами вложения в уставные (складочные) капиталы других организаций, банковские вклады (депозиты), а также предоставленные другим организациям займы, т. е. активы, которыми владеет организация в целях увеличения собственного капитала посредством получения доходов через распределение прибыли или для получения инвестирующей организацией прибыли от продажи или прочего выбытия указанных активов. Финансовым вложением можно назвать финансовый актив, который не является денежными средствами, дебиторской задолженностью, а представляет собой право получения определенного количества денежных средств или иных финансовых активов в определенный срок в соответствии с документом, удостоверяющим это право.

В МСФО № 39 дана классификация финансовых инструментов для целей их оценки в балансе:

1) торговые финансовые инструменты;

2) финансовые инструменты, удерживаемые до погашения;

3) ссуды и дебиторская задолженность;

4) финансовые инструменты в наличии для продажи.

Рассмотрим приведенную классификацию применительно к финансовым вложениям.

Торговые финансовые вложения – это инвестиции в финансовые активы, которые:

1) производятся с целью получения дохода от краткосрочных колебаний рыночных цен данных активов либо в виде маржи дилера;

2) входят в состав инвестиционного портфеля предприятия, предназначенного для краткосрочных спекуляций на рынке.

К торговым финансовым вложениям могут относиться как долевые ценные бумаги (акции), так и долговые (облигации), также ликвидная дебиторская задолженность, кроме случаев, когда первоначальным кредитором является само предприятие.

Примером торговых финансовых вложений могут служить ликвидные акции, приобретенные с целью спекуляций на рынке. Однако те же самые акции уже не могут быть классифицированы как торговые независимо от наличия рыночной котировки и уровня ликвидности.

Финансовые вложения, удерживаемые до погашения, – это финансовые вложения, которые:

1) имеют фиксированный либо определяемый доход и фиксированный срок погашения;

2) не являются займами, предоставленными другим предприятиям;

3) предприятие не намерено продавать до наступления даты погашения (платежа).

Займы, предоставленные другим предприятиям, – это финансовые вложения, которые:

1) возникают у предприятия в результате предоставления денежных средств, товаров или услуг непосредственно должнику;

2) не были получены исключительно для целей их последующей продажи.

47. Учет финансовых вложений. Ценные бумаги долевого и долгового типа

Финансовые вложения представляют собой инвестиции предприятий в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги и уставный капитал других субъектов хозяйствования, а также предоставленные займы другим предприятиям.

Согласно Закону РФ о ценных бумагах ценные бумаги – это денежный документ, удостоверяющий выраженные и реализуемые посредством представления или передачи имущественные права и отношение займа владельца ценной бумаги по отношению к эмитенту.

Ценные бумаги делятся на долговые и долевые.

К долговым ЦБ относятся облигации, закладные, депозиты и сберегательные сертификаты, векселя.

К долевым – акции, доли в уставном капитале другого предприятия:

1) номинальной стоимости, которая представляет собой сумму, обозначенную на бланке ценных бумаг;

2) эмиссионной стоимости, т. е. по цене продажи ценных бумаг при ее первичной реализации. Разница между эмиссионной и первоначальной стоимостью составляет эмиссионный доход эмитента;

3) балансовой стоимости, которая определяется по данным баланса путем деления собственных источников имущества на количество выпущенных акций;

4) курсовой (рыночной стоимости) по цене, определяемой как результат котировки ЦБ на вторичном рынке;

5) учетной стоимости, представляющей собой сумму, по которой ЦБ отражается в балансе в данный момент времени;

6) выкупной стоимости, представляющую собой сумму, выплачиваемую АО за приобретение собственных акций или при досрочном погашении облигаций;