Анализ финансовой отчетности. Шпаргалки

Объект анализа качества прибыли являются все стадии формирования финансовых результатов, но разные группы пользователей преследуют и разные интересы. Поставщики капитала предпочитают показатель прибыли до выплаты процентов и налогов и оценивают его величину как источник, достаточный для покрытия финансовых расходов. С позиций государства – это прибыль до налогообложения как основа формирования налогооблагаемой прибыли и источник выплаты налога на прибыль.

С позиций собственников наиболее важным показателем является чистая прибыль как объект распределения. Чистая (нераспределенная) прибыль, выявленная по данным бухгалтерского учета, за отчетный год увеличивает, а убыток – уменьшает капитал организации. В определенных случаях чистая прибыль, кроме того, направляется на формирование капитальных резервов.

Направление чистой прибыли на выплату дивидендов уменьшает капитал организации и отражается записью: Д-т сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» К-т сч. 75 «Расчеты с учредителями» (70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»), что одновременно показывает возникновение задолженности перед акционерами (участниками, учредителями) по выплате доходов.

Оценка качества чистой прибыли может быть выполнена с учетом группировки факторов, влияющих на ее формирование по следующим направлениям:

– анализ бухгалтерской учетной политики и оценка роли бухгалтерских методов в формировании чистой прибыли;

– анализ и оценка роли производственных факторов формирования прибыли от продаж, стабильности прибыли от продаж как главного элемента общей суммы прибыли;

– анализ и оценка состава и структуры прочих доходов, характера их формирования;

– анализ и оценка налоговой учетной политики и влияния налоговых платежей на чистую прибыль.

101. Использование финансовых коэффициентов в процессе анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности

Расчет финансовых коэффициентов – один из наиболее известных и часто используемых приемов анализа финансовой отчетности.

Финансовые коэффициенты находят наиболее широкое применение:

– при анализе динамики показателей, характеризующих финансовое состояние организации;

– при оценке тенденций поведения показателей в процессе прогнозных расчетов;

– при отраслевых сравнениях.

Использование финансовых коэффициентов требует понимания следующих проблем:

1) надежность показателей финансовой отчетности. От того, насколько надежна информации, нашедшая отражение в отчетности, напрямую зависят результаты анализа;

2) сопоставимость показателей отчетности. Результаты расчета показателей и их интерпретация зависят от выбранной учетной политики. Возможность выбора вариантов оценки конкретных статей касается:

– величины остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов (вследствие возможности выбора различных вариантов амортизационной политики);

– размеров производственных запасов (возможно использование различных вариантов их оценки);

– величины незавершенного производства, а также стоимости готовой продукции;

– дебиторской задолженности (оценка реальной для взыскания задолженности покупателей достаточно субъективна);

– размеров резервов предстоящих расходов (реальная сумма предстоящих расходов не может быть точно установлена до их совершения);

– оценочных резервов (предположительная оценка);

– полной суммы финансовых обязательств (возможно присутствие потенциальных обязательств, размеры которых установить не представляется возможным на момент составления отчетности);

– величины собственного капитала (зависит от выбора способа оценки активов и обязательств);

– полученных доходов и понесенных расходов (в силу действующих подходов к их признанию);

3) взаимозависимость показателей отчетности. Используемые в процессе анализа финансовой отчетности показатели могут оказывать влияние друг на друга, усиливать или ослаблять.

102. Анализ финансовых результатов

Анализ финансовых результатов начинается с оценки динамики балансовой и чистой прибыли и их структурных компонентов. При этом сравниваются основные показатели за отчетный период, рассчитываются их отклонения от базовой и плановой величин, выясняется, какие показатели оказали наибольшее влияние на прибыль.

Влияние на прибыль может оказывать изменение:

– отпускных цен на реализованную продукцию;

– в объеме произведенной и реализованной продукции;

– в объеме продукции, обусловленные изменениями в ее структуре;

– влияние на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции;

– влияние на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции;

– влияние изменений отпускных цен на материалы, тарифы и услуги;

– влияние на прибыль экономии вызванной нарушением хозяйственной дисциплины.