Антиналог

Если кто-то скажет, что это бред, с чем лично автор согласен, и, более того, ситуацию можно довести до еще большего абсурда, то следует понимать: сделанный вывод вытекает из допущения, что самая обычная «бытовая покупка» для личных нужд является «деятельностью», подпадаемой под действие статьи 208 НК РФ.

Но поскольку никто с нас ни налог со скидок, ни налоговую декларацию в общем случае не требует, то, очевидно, не вся «деятельность» попадает под статью 208 НК РФ. А если в статье 208 НК подразумевается не вся «деятельность», то какая? Где дано ее «прямое перечисление»? Если, например, предпринимательская — почему об этом прямо не написать? Спорт (любительский) — тоже для 208-й статьи НК считается «видом деятельности»? Ребенку за ежедневную зарядку родители к лету дарят велосипед — это «доход в результате деятельности» или же «дарение между членами семьи»? Человек пришел на празднование Дня Победы («деятельность») и получил «миску каши из солдатской кухни» («доход») — тоже «доход в результате деятельности»? А в результате какой деятельности получаются «дары», если считается, что они облагаются налогом?

Складывается впечатление, что законодатели сами не знают, о какой деятельности идет речь, и просят уплатить «со всего полученного». Однако на подход чиновников «заплатите государству хоть что-то хотя бы с чего-то» автор ответил бы, что попрошайничество у нас не поощряется, а вымогательство наказуемо.

Для понимания проблем с «деятельностью» приведем еще один пример. Предприятие, либо само, либо через профсоюзную организацию, хочет компенсировать работнику/члену его семьи, какому-то ребенку или инвалиду стоимость путевки в российский санаторий. Вопрос: данный доход облагается НДФЛ или нет?

Массовые стандартные ответы из сети Интернет:

— если стоимость приобретенной работником путевки компенсирует полностью или частично работодатель из чистой прибыли, после уплаты налога на прибыль, то НДФЛ нет (подпункт 9 статьи 217 НК, при соблюдении условий данного подпункта);

— если деньги на путевку члену профсоюза выделяет профком из членских взносов, то НДФЛ нет, если за счет иных средств или не члену профсоюза — то НДФЛ есть (подпункт 3 статьи 217).

Обратим внимание, в ответах отсутствует подход «давайте посмотрим, под какой вид доходов, указанных в статье 208 НК, подпадают данные доходы, а дальше, если доход облагается налогом, посмотрим на льготы и вычеты». Логика ответов следующая: «есть льгота — нет налога, нет льготы — есть налог», при этом статья 208 полностью игнорируется.

Между тем с наличием налога не так все просто. Давайте, в зависимости от ситуации, попытаемся найти такой доход в статье 208 Кодекса и только после этого определимся с применением льгот.

Для предметного обсуждения частично приведем формулировку подпункта 9 статьи 217 Налогового кодекса: освобождаются от налога «суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей…».

1. Работодатель компенсирует стоимость путевки своему работнику или бывшему работнику.

Здесь можно говорить о получении физическим лицом дохода «в результате деятельности», размытость формулировки это позволяет: не было бы деятельности на предприятии, даже 10 лет назад, не было бы компенсации стоимости, не было бы дохода.

Итак, налогооблагаемый «доход в результате деятельности» по статье 208 Кодекса есть; смотрим, когда доход не облагается налогом по статье 217 Кодекса. Если человек является работником или уволился «в связи с выходом на пенсию», что, однако, не запрещает в дальнейшем устроиться на работу в другое место, то доход от налога освобожден. Если же человек уже не работает в организации и причина увольнения «не выход на пенсию» — есть доход, который от налога не освобожден.

2. Юридическое лицо выплачивает компенсацию на путевку инвалиду, не работающему в организации и который не является «членом семьи работника».

В подпункте 9 статьи 217 Кодекса, с одной стороны, упоминается «работодатель», с другой стороны — «не работающий в организации инвалид». Ограничений, что работодатель может быть «бывшим» или инвалид должен быть «бывшим работником организации», нет. Т. е. формально применение льготы допускается по отношению к инвалиду вне его каких-либо трудовых отношений с организацией.