Аренда

Пример.

Организация «А» арендовала транспортное средство у организации «Б» сроком на 8 месяцев. По договору аренды сумма арендных платежей составляет 11 800 рублей (в том числе НДС 1 800 рублей).

Арендатор перечислил единовременно всю сумму арендных платежей в размере 94 400 рублей (в том числе НДС 14 400 рублей).

Стоимость транспортного средства, определенная сторонами договора аренды, составила 300 000 рублей.

Организация «А» учитывает арендованное транспортное средство на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в оценке указанной в договоре аренды.

К счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» организацией открыты следующие субсчета:

60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

60-2 «Расчеты по авансам выданным».

В бухгалтерском учете организации «А» сделаны следующие записи:

Дебет 001 «Арендованные основные средства» – 300 000 рублей – отражена стоимость транспортного средства согласно договору аренды;

Дебет 60-2 «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51 «Расчетные счета» – 94 400 рублей – отражена сумма арендной платы, перечисленной арендодателю;

Ежемесячно в течение срока действия договора организацией «А» делаются следующие записи:

Дебет 20 «Основное производство» Кредит 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 10 000 рублей – отражена сумма ежемесячной арендной платы;

Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 1 800 рублей – отражена сумма НДС, предъявленная арендодателем;

Дебет 68-2 «Расчеты по НДС» Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» – 1 800 рублей – принят к вычету НДС;

Дебет 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 60-2 «Расчеты по авансам выданным» – 11 800 рублей – зачтена сумма аванса.

Налоговый учет.

В целях налогообложения прибыли арендные платежи за арендуемые транспортные средства относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подпункт 10 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ)).

При применении арендатором кассового метода определения доходов и расходов в целях налогообложения прибыли расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

В соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 264 НК РФ организация, не относящаяся к специализированной либо автотранспортной, может применять самостоятельно разработанную форму путевого листа, содержащую все показатели первичного документа и зафиксированную в учетной политике на соответствующий налоговый период. Самостоятельно разработанная форма путевого листа в обязательном порядке должна содержать информацию о месте следования автомобиля, что позволяет судить о факте использования автомобиля сотрудниками организации в служебных целях (Письмо Минфина Российской Федерации от 16 марта 2006 года № 03-03-04/2/77, от 20 февраля 2006 года № 03-03-04/1/129, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12 ноября 2009 года по делу №А26-5167/2008).