Аудит. Ответы на экзаменационные билеты

Аттестация – проверка квалификации лиц, которые хотят заниматься аудиторской деятельностью. Выдается квалификационный аттестат аудитора без ограничения срока действия по направлениям:

1) аудит кредитных организаций;

2) страховой аудит;

3) аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов;

4) общий аудит, т. е. аудит прочих экономических субъектов.

В настоящее время разрабатываются документы, регулирующие вопросы аттестации аудиторов, которые будут проводить проверки отчетности на соответствие Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО).

К лицам предъявляются следующие требования:

1) наличие документа о высшем экономическом или юридическом образовании, но такое образование должно быть получено в российских заведениях, имеющих государственную аккредитацию;

2) наличие стажа работы по экономической или юридической специальности не менее 3 лет из последних 5 лет.

УФО разрабатывает дополнительные требования. Основания для аннулирования квалификационного аттестата:

1) установление факта получения аттестата с использованием подложных документов;

2) вступление в силу приговора суда, предусматривающего наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока;

3) установление факта несоблюдения аудитором требований ст. 8 (аудиторской тайны) и ст. 12 (независимости аудитора) Федерального закона «Об аудиторской деятельности»;

4) установление факта систематического нарушения аудитором требований законодательства или стандартов аудиторской деятельности;

5) установление факта подписания аудитором аудиторского заключения без проведения проверки (заведомо ложного заключения);

6) установление факта, что в течение 2 календарных лет подряд аудитор не осуществляет аудиторскую деятельность;

7) нарушение аудитором требований о прохождении обучения.

Решения об аннулировании принимается УФО. Лицо может через суд обжаловать решение в течение 3 месяцев со дня вынесения решения, дня получения официального решения. Лицензирование осуществляется в соответствии с законодательством, требования разрабатываются УФО. Каждый аудитор, получив аттестата, обязан в течение каждого календарного года, начиная со следующего за годом получения аттестата, проходить обучение по программе повышения квалификации, разработанной и утвержденной ЦАЛАК, в УМЦ или иных организациях, определяемых ЦАЛАК и утверждаемых Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ, в объеме не менее 40 ч. Подтверждением повышения квалификации аудитора является документ установленного образца. Претенденты на получение квалификационного аттестата аудитора представляют в Министерство финансов РФ через учебно-методические центры подготовки и переподготовки аудиторов следующие документы:

1) заявление в печатном виде о допуске к аттестации;

2) заверенную в установленном порядке копию диплома о высшем экономическом или юридическом образовании;

3) заверенную в установленном порядке копию трудовой книжки;

4) свидетельство Министерства образования РФ о признании эквивалентности иностранного документа об образовании;

5) копию платежного документа о внесении платы за проведение аттестации;

6) копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе физического лица по местожительству РФ. На основании полного комплекса документов УМЦ формируют списки групп претендентов на сдачу квалификационного экзамена в количестве не менее 10 и не более 20 человек.

10. Аудиторская организация

Аудиторская организация – коммерческая организация, осуществляющая аудиторские проверки иоказывающая сопутствующие аудиту услуги. Она осуществляет свою деятельность по проведению аудита после получения лицензии на условиях и в порядке, предусмотренном федеральным законом и законодательством о лицензировании отдельных видов деятельности.

Аудиторская организация может быть создана в любой организационно-правовой форме, за исключением открытого акционерного общества. Не менее 50 % кадрового состава аудиторской организации должны составлять граждане РФ, постоянно проживающие на территории РФ, а в случае, если руководителем аудиторской организации является иностранный гражданин, – не менее 75 %.

При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе :

1) самостоятельно определять формы и методы проведения аудита;

2) проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также фактическое наличие любого имущества, учтенного в этой документации;

3) получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения в устной и письменной формах по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам;

4) отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в аудиторском заключении в случаях:

а) непредставления аудируемым лицом всей необходимой документации;