Аудит расчетов с персоналом

Пример (воспользуемся предыдущим примером).

Организация направила работника в командировку сроком на 5 дней. Из кассы под отчет работнику была выдана денежная сумма в размере 10 000 руб. Суточные установлены в соответствии с приказом руководителя в размере 300 руб.

После возвращения из командировки сотрудник представил в бухгалтерию организации авансовый отчет с приложенными к нему оправдательными документами: проездными билетами на сумму 3000 руб. (НДС не выделен), счетом гостиницы за проживание (бланк строгой отчетности формы № 3-Г) на сумму 2400 руб. (в т. ч. НДС – 366 руб.). Суточные за 5 дней – 1500 руб. Итого 6900 руб. Остаток денежных средств сотрудник сдал в кассу организации – 3100 руб.

В бухгалтерском учете организации следует оформить следующие проводки:

1) Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,

Кредит счета 50 «Касса» – 10 000 руб. – выданы из кассы организации денежные средства под отчет;

2) Дебет счетов 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.,

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – 3000 руб. – включена в расходы стоимость проезда;

3) Дебет счетов 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.,

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – 2034 руб. (2400 руб. – 366 руб.) – включена в расходы сумма за проживание в гостинице без НДС;

4) Дебет счетов 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.,

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – 1500 руб. – включена в расходы сумма суточных за командировку;

5) Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость»,

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – 366 руб. – учтен НДС по счету гостиницы за проживание;

6) Дебет счета 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «Расчеты по НДС»,

Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость» – 366 руб. – принят к вычету НДС по услугам гостиницы за проживание;

7) Дебет счета 50 «Касса»,

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – 3100 руб. – возврат работником в кассу организации неизрасходованной суммы.

Для целей налогообложения прибыли следует учесть суточные только в пределах норм: 100 руб. × 5 дней = 500 руб.

В бухгалтерском учете организации образуются постоянные разницы, а следовательно, и постоянное налоговое обязательство, которое будет отражено следующими проводками:

Дебет счета 99, субсчет «Постоянные налоговые обязательства»,

Кредит счета 68 «Расчеты по налогу на прибыль» – 240 руб. (1000 руб. × 24 %) – отражено постоянное налоговое обязательство.