Читаем Аудит расчетов с персоналом полностью

Пример.

В июне месяце 2006 г. организация израсходовала на представительские цели 20 600 руб., в том числе НДС 2880 руб.

Фактические затраты на оплату труда для расчета налога на прибыль составили:

1) за июнь месяц – 80 000 руб.,

2) с начала года – 480 000 руб.

Следовательно, нормативная величина представительских расходов составила:

1) в июне 2006 г. – 3200 руб. (80 000 руб. × 4 %),

2) с начала года – 19 200 руб. (480 000 руб. × 4 %).

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год (ст. 285 Налогового кодекса РФ), поэтому нормируемые расходы для его исчисления рассчитываются нарастающим итогом с начала года.

Следовательно, в учете организации будут сделаны следующие бухгалтерские записи:

Дебет счетов 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу»,

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – 20 600 руб. – списаны на затраты представительские расходы.

Так как нормативная величина представительских расходов за период с 01.01.2006 г. по 01.07.2006 г. (19 200 руб.), меньше суммы фактических расходов (20 500 руб.), у организации образуются отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства.

Дебет счета 09 «Отложенные налоговые активы»,

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» – 1300 руб. – отражена сумма отложенного налогового актива;

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Налог на прибыль»,

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – 312 руб. (1300 × 24 %) – отражено постоянное налоговое обязательство.

В последующих отчетных периодах при расчете представительских расходов нарастающим итогом для целей налогообложения прибыли может быть соблюден норматив этих расходов и зачтена сумма, учтенная как отложенный налоговый актив, бухгалтерской записью:

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»,

Кредит счета 09 «Отложенные налоговые активы».

Для целей налогообложения прибыли состав представительских расходов является закрытым, следовательно, те расходы, которые не названы в п. 2 ст. 264 Налогового кодекса РФ, не могут уменьшать налогооблагаемую базу организации по налогу на прибыль.

НДС, уплаченный по представительским расходам, подлежит вычету из бюджета в соответствии с п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ только в том случае, если эти расходы учтены для целей налогообложения по налогу на прибыль.

<p>6.2. Суммы, невозвращенные подотчетными лицами</p>

На практике бывают случаи, когда работник вовремя не представил авансовый отчет и не вернул неизрасходованную сумму денежных средств.

В этом случае не возвращенная сумма подлежит удержанию из заработной платы подотчетного лица на основании распоряжения руководителя.

В бухгалтерском учете подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются и списываются следующим образом:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

Перейти на страницу:

Похожие книги

Как стать знаменитым и богатым
Как стать знаменитым и богатым

Что нужно для успешного личного пиара? – Не допускать ошибки неуверенности в себе, мультиформатности и стремлении быть на кого-то похожим.Не нужно быть «белым и пушистым».Сколько нужно заниматься личным пиаром? – Не менее одного часа в день.Какой личный пиар самый эффективный? – Не слова, но поступки.Что надо делать прямо сейчас? – Упаковаться, активничать и только после этого монетизироваться.Для кого книга? Для тех, кому жизненно необходимо, чтобы их личный бренд приносил больше денег.Ответьте честно, сколько вы зарабатываете исключительно на своей личной репутации?И какую бы сумму вы сейчас ни назвали, мы – Чермен Дзотов и Роман Масленников, – точно знаю: «Можно делать денег в 2 раза больше».Советы для специалистов, профессионалов, мастеров и Гуру своего дела, применимые как в кризис, так и в сытые годы.Прочитали – сделали.Если вы – представитель важной и нужной профессии и сейчас вы по какой-то причине недовольны вашим финансовым положением, то эта книга для вас.Адвокат, топ-менеджер, стартапер, писатель, сценарист, блогер, копирайтер, бизнес-тренер, модель, бизнес-консультант, коуч, репетитор по английскому языку, парикмахер, стилист, певец, косметолог, банщик, риэлтор, фотограф, электрик, фитнес-тренер, массажист, мастер растяжки, специалист по йоге, инструктор по вождению, диетолог, врач, ведущий мероприятий, радио-диджей, художник, психолог, психотерапевт, экстрасенс, дизайнер! Возьми в руки эту книгу, прославься и разбогатей!Для вас и ваших коллег найдется добрая сотня советов в этой книге.Вопрос в том, кто овладеет знаниями быстрее – вы или ваш конкурент? Намек понятен? Вперед!

Роман Михайлович Масленников , Чермен Дзотов

Финансы
50 сокрушительных ударов по бедности. Самый быстрый способ искоренить безденежье до основания
50 сокрушительных ударов по бедности. Самый быстрый способ искоренить безденежье до основания

На рынке уже давно есть такие книги, как «Деньги есть всегда» (автор Роман Аргашоков), «Быстрые деньги на работе» (авторы Андрей Парабеллум и Николай Мрочковский), «Ключ» (автор Джо Витале), «Обновление» (автор Брайан Трейси), «Думай и богатей» (автор Наполеон Хилл) и т. д.Каждая из книг уникальна своей идеей и, бесспорно, полезна. К тому же большая их часть стала бестселлерами, то есть, люди проголосовали за них своими деньгами. К сожалению, в этих книгах нет научного объяснения механизма того или иного применяемого действия. Как оно влияет на организм в целом.Я первый, кто соединил науку о работе мозга, биохимию процессов в организме и науку о работе нервной системы и с их помощью объясняю, как при перестройке мышления и подсознания меняется физическое состояние человека в целом. Все это помогло мне создать систему изменения мышления, использование которой гарантированно приводит к увеличению дохода, улучшению отношений и переходу на принципиально новый уровень жизни.Сам я достиг этого благодаря тому, что учился у таких звезд, как Энтони Роббинс, Брайан Трейси, Джо Витале, Дэн Кеннеди, Андрей Парабеллум, Александр Белановский и т. д. Более того, я создал две книги – «Мышление на миллион» в соавторстве с Александром Белановским и «Раскрой свой потенциал. Рабочая книга для немедленных результатов».В книге «50 сокрушительных ударов по бедности» я даю пошаговые технологии по изменению жизни и увеличению личного дохода. Все методики проверены сотнями людей на тренингах, которые я веду. Некоторые отзывы я разместил в самой книге, чтобы читатели могли убедиться в практичности моих советов.

Алишер Отабаев

Финансы / Личные финансы / Финансы и бизнес