Аудит. Шпаргалка

Проверка акционерного общества строится из расчета некоторых особенностей организаций данной организационно-правовой формы собственности. Первоочередное внимание уделяется учредительным документам. Здесь проверяются:

1) размер уставного капитала;

2) распределение и сроки оплаты акций;

3) порядок увеличения или уменьшения уставного капитала, если этот факт имел место;

4) порядок выпуска облигаций;

5) порядок выплаты дивидендов.

При проверке сводной бухгалтерской документации и отчетности аудиторская организация в ходе проведения проверки руководствуется Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом от 26.12.1995 г. «Об акционерных обществах».

В общем порядке проводятся аудит финансового положения организации, анализ процессов формирования и использования финансовых ресурсов, оценка финансового благополучия организации, состояния ее активов и пассивов, скорости оборота всего капитала и его отдельных частей, рентабельности используемых средств.

В общем виде аналитические процедуры сводятся к сравнению:

1) текущих данных с данными бизнес-плана и прогнозом;

2) текущих данных с нормативными значениями финансовых коэффициентов.

При проверке организации учета выполнения договоров по хозяйственным операциям порядок более полного аудита осуществляется по направлениям деятельности .

1. Проверка состояния учета денежных средств. Денежные потоки тщательно отслеживаются и проверяются.

2. Проверка производственных запасов. Осуществляется по первичным документам (по поступлению и расходу производственных запасов) . По первичной документации осуществляется предварительный, текущий и последующий контроль над движением, сохранностью и рациональным использованием материальных ресурсов.

3. Контроль за текущей деятельностью акционерного общества (выпуском продукции и др.) .

4. Налоговому аудиту отводится особое место. Проверка правильности расчетов налогов и других платежей, полнота и своевременность расчета по этим налогам и платежам.

5. Один из этапов успешной аудиторской проверки и подготовки достоверного аудиторского заключения о состоянии финансово-хозяйственной деятельности предприятия предусматривает анализ формирования и реализации учетной политики организации.

Осуществляя аудит акционерного общества, необходимо провести проверку чистых активов организации.

Здесь большое значение приобретают методы расчета степени отдаленности от банкротства проверяемой фирмы.

Используются экономико-статистические методы анализа.

Аудиторская организация призвана помочь клиенту путем оказания сопутствующих услуг, качественного консультирования в выработке методов эффективного развития в будущем.

44. Аудит инвестиционного фонда

Особенности проверки инвестиционных фондов определяются спецификой ведения бухгалтерского учета в этих организациях, а также целями и направлениями деятельности этих фондов. Для того чтобы более эффективно провести аудит инвестиционного фонда, необходимо предварительно познакомиться с клиентом и хорошо спланировать проверку, подробно расписав ход всей процедуры.

Основные вопросы проверки:

1) установление правильности отражения в бухгалтерском учете и отчетности;

2) проверка формирования уставного капитала организации и ведения бухгалтерского учета и отчетности в депозитарии;

3) операций с акциями, эмитируемыми инвестиционными фондами;

4) проверка формирования и использования финансовых резервов;

5) оценка и составление отчетности в стоимости чистых активов;

6) контроль начисления и выплат дивидендов акционерам;

7) проверка ведения реестров акционеров;

8) оценка исчисления и уплаты налогов по деятельности инвестиционных фондов;

9) контроль уплаты налогов по операциям с ценными бумагами;

10) проверка правильности начисления и уплаты налога на операции с ценными бумагами при проведении инвестиционным институтом собственной эмиссии;

11) контроль других операций, присущих деятельности инвестиционного фонда.

В ходе работы аудитор должен проверить правильность оценки и учета неоплаченных акций фонда, расчета эмиссионного дохода и отнесения его на увеличение добавочного капитала; оценки покупной стоимости акций; учета дивидендов, полученных от вложения ценных бумаг; учета реализации ценных бумаг; а также соответствие выбранного метода оценки реализации в учетной политике фонда фактическому.

Важно проверить правильность составления расчетов по платежам в бюджет по налогу на операции с ценными бумагами.

Необходимо проверить и такие вопросы, как правильность формирования издержек фонда, установленных нормативов отнесения расходов по организации инвестиционного фонда и особенно оплата услуг управляющего фондом согласно договору об управлении инвестиционным фондом.