Аудит. Шпаргалка

В свою очередь, внутренние аудиторы обязаны соблюдать следующие требования: проводить проверки в соответствии с требованиями стандартов аудита, осуществлять свою деятельность в соответствии с планом внутреннего аудита, в полном объеме выполнять возложенные на них работы, строго соблюдать этические принципы аудиторской деятельности.

Конкретные работы по контролю того или иного объекта выполняются аудиторами на основе программы внутреннего аудита. Служба внутреннего аудита несет ответственность за обоснованность и своевременность представления заключений о состоянии бухгалтерского учета и отчетности и всей финансовой деятельности организации.

Правильно организованная и функционирующая служба внутреннего аудита способствует более эффективному использованию всех ресурсов предприятия, повышению уровня сохранности имущества.

52. Внутренний аудит как способ контроля за деятельностью менеджера со стороны акционеров

Целью внутреннего аудита является оказание помощи органам управления организации в осуществлении эффективного контроля за различными звеньями (элементами) системы внутреннего контроля. Под главной задачей внутренних аудиторов следует понимать обеспечение удовлетворения потребностей органов управления в части представления контрольной информации по различным интересующим их вопросам. Под общей функцией внутренних аудиторов следует понимать:

1) оценку адекватности систем контроля, т. е. осуществление проверок звеньев управления (контроля) , представление обоснованных предложений по устранению выявленных недостатков и рекомендаций по повышению эффективности управления;

2) оценку эффективности деятельности, т. е. осуществление экспертных оценок различных сторон функционирования организации и представление обоснованных предложений по их совершенствованию. Деятельность внутренних аудиторов для органов управления организацией имеет информационное и консультационное значение. Администрация разрабатывает политику и процедуры контроля организации. Однако персонал может не всегда их понимать или не всегда их выполнять. Помощь внутренних аудиторов состоит в обеспечении защиты от ошибок и злоупотреблений, определении зон риска и возможностей устранения будущих недостатков. Другими словами, внутренние аудиторы помогают идентифицировать и устранять слабые места в системах управления, а также находить нарушенные принципы управления. Все эти действия дополняются обсуждениями с высшими органами управления организацией, с тем чтобы определить процедуры внутреннего аудита. Таким образом, органы управления организацией пользуются услугами внутренних аудиторов как дополнительными ресурсами, помогающими им осуществлять свои функции.

Зарубежные специалисты используют различные термины для обозначения отдельных направлений внутреннего аудита. Наибольшее распространение получило выделение трех видов внутреннего аудита: операционного (управленческого) аудита, аудита на соответствие, аудита финансовой отчетности. При этом аудит финансовой отчетности, как правило, проводится внешними аудиторами. Тем не менее финансовая отчетность может проверяться и внутренними аудиторами по заказу администрации.

Приведенная классификация довольно упрощена. Если же рассматривать внутренний аудит более детально, можно выделить следующие его виды:

1) функциональный аудит систем управления;

2) организационно-технологический аудит систем управления;

3) всесторонний аудит системы управления организацией;

4) аудит видов деятельности;

5) аудит на соответствие.

53. Независимость аудиторов

Независимость в аудиторской деятельности означает возможность осуществлять аудиторскую проверку, производить оценку полученных результатов и составлять аудиторское заключение непредвзято, без предубеждений или пристрастий в отношении проверяемого лица, обусловленных какими-либо обязательствами или интересом к проверяемому лицу, его руководству или учредителям.

К обстоятельствам, могущим вызвать нарушения указанных принципов, в первую очередь следует отнести:

1) финансовое участие аудитора в деятельности лица, подлежащего аудиту;

2) финансовую и имущественную зависимость аудитора от лица, подлежащего аудиту;

3) участие аудитора в органах управления проверяемого лица, его головных и дочерних организаций;

4) родственные связи с руководящими должностными лицами и высшим управляющим персоналом проверяемого лица, отвечающими за подготовку и составление бухгалтерской отчетности;

5) оказание сопутствующих аудиту услуг, перерастающих в услуги по управлению организацией, а также услуг, в оказании которых аудитор заинтересован больше, чем в проведении аудита;