Аудит в организациях промышленности и торговли

2.2. Этапы проведения аудиторской проверки в организациях промышленности и торговли

Каждый аудитор самостоятельно определяет последовательность своей работы с учетом принципов и норм аудиторской деятельности. Аудиторская проверка проводится в определенной последовательности. В практике аудита различают определенные этапы подготовки проведения аудиторской проверки и оформления ее результатов.

1. Общее изучение. На этом этапе получают общую информацию об основных показателях работы отрасли промышленности и торговли, рыночных ценах на потребляемое сырье и выпускаемую продукцию, партнерах, материально-техническом обеспечении.

2. Предварительное ознакомление. На этом этапе осуществляются посещение организации, знакомство с персоналом, местами хранения материальных ценностей, общей структурой организации производства. Помимо наблюдения, могут использоваться опрос персонала и получение письменных разъяснений.

3. Составление письма-обязательства. Данному письму всегда предшествует официальное предложение экономического субъекта с просьбой об оказании аудиторских услуг. При положительном ответе проведение аудита признается возможным. Аудитор направляет руководителю организации письмо о согласии на проведение аудита. Письмо направляется до заключения договора во избежание неправильного понимания им условий предстоящего договора. Для разовых соглашений между аудиторскими организациями и предприятиями промышленности и торговли действует следующий порядок: экономический субъект должен в письменной форме подтвердить свое согласие на условия аудита, которые были предложены аудиторской организацией. При получении подтверждения условия письма остаются в силе в течение времени действия соглашения о проведении аудиторской проверки. При заключении долгосрочного соглашения между аудиторской фирмой и предприятиями промышленности и торговли письмо-обязательство может не составляться. Письмо-обязательство, которое направлено экономическому субъекту, является документальным подтверждением согласия на проведение аудита или принятия предложения о назначении аудиторской фирмы официальным аудитором этого предприятия.

4. Заключение договора на аудиторскую проверку. Договор может носить как разовый, так и долгосрочный характер. Подготовку договора об оказании аудиторских услуг рекомендуется начинать после предварительного ознакомления с деятельностью предприятия промышленности или торговли и принятия решения об оказании аудиторских услуг. Во время подготовки договора необходимо определить трудоемкость аудиторской проверки, стоимость услуг и потребность в привлечении консультантов со стороны. К существенным условиям договора на оказание аудиторских услуг можно отнести: предмет договора, условия оказания аудиторских услуг, права и обязанности аудиторской фирмы, предприятия промышленности и торговли, стоимость аудиторских услуг и порядок их оплаты, ответственность сторон и порядок разрешения споров.

5. Составление программы и плана проверки. Для осуществления аудиторской проверки в установленные сроки необходимо составить план предстоящих работ. Это очень трудоемкий процесс, который занимает около 30  % времени, затраченного на проведение аудита. Аудитор должен планировать свою работу таким образом, чтобы проверка была эффективной. Этапы планирования аудита:

1) предварительное планирование аудита;

2) подготовка и составление общего плана аудита;

3) подготовка и составление программы аудита.

При проведении аудиторский проверки в организациях промышленности и торговли аудиторская фирма должна начинать предварительное планирование аудита до подготовки письма-обязательства и до заключения договора с клиентом. В отличие от этапа предварительного планирования время, которое затрачивается на проведение самого планирования аудиторской проверки конкретной организации, предусматривается бюджетом работ и оплачивается клиентом.