Аудит

Значения, сильно отклоняющиеся в большую и / или меньшую сторону от остальных, он может отбросить. На базе оставшихся показателей рассчитывают среднюю величину, которую можно для удобства дальнейшей работы округлить, но так, чтобы после округления ее значение изменилось бы не более чем на 20 % в ту или иную сторону от среднего значения. Данная величина и является единым показателем уровня существенности, который может использовать аудитор в своей работе.

Процедура нахождения уровня существенности, все арифметические расчеты, усреднения, округления и причины, на основании которых аудитор исключил какие-либо значения из расчетов, должны быть отражены в рабочей документации проверки. Конкретное значение уровня существенности должно быть одобрено по окончании этапа планирования аудита руководителем аудиторской проверки.

Рассмотренный порядок имеет рекомендательный характер. Аудиторские организации должны разработать собственный порядок нахождения уровня существенности с учетом обязательных требований Правила (стандарта) «Существенность и аудиторский риск». Например, в отличие от предложенного порядка они могут:

– изменить значения коэффициентов в гр. 3;

– вводить новые, исключать отдельные показатели, менять финансовые показатели, приведенные в гр. 1;

– менять порядок усреднения при нахождении показателя;

– принимать во внимание значения финансовых показателей за предыдущие годы и учитывать их динамику;

– предусмотреть не один показатель уровня существенности, а несколько – для различных статей баланса;

– самостоятельно разработать таблицу и ввести схему расчетов уровня существенности.

Вопросы для самопроверки

1. В каком правиле (стандарте) аудиторской деятельности рассмотрены вопросы существенности и аудиторского риска?

2. Что подразумевается под уровнем существенности?

3. Что такое аудиторский риск?

4. Что означает внутрихозяйственный риск?

5. Что означает риск контроля?

6. Что означает риск необнаружения?

7. Что понимается под приемлемым аудиторским риском?

8. Дайте понятие оценочного метода определения уровня существенности и аудиторского риска.

9. Приведите понятие расчетного метода определения уровня существенности и аудиторского риска.

10. Приведите характеристику подтверждающей стадии аудита.

11. Что предусматривает системно-ориентированный аудит?

12. Что такое аудит, базирующийся на риске?

Тесты

1. В соответствии с каким российским правилом (стандартом) определяется уровень существенности и аудиторский риск:

1) письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита;

2) существенность и аудиторский риск;

3) планирование аудита;

4) изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита.

2. Использование принципа существенности при составлении аудиторского заключения не означает, что:

1) не существует обстоятельств, оказывающих или способных оказать влияние на бухгалтерскую отчетность экономического субъекта;

2) в аудиторском заключении изложены все существенные обстоятельства, обнаруженные при проведении аудита;

3) никакие иные существенные обстоятельства не были обнаружены аудиторской организацией при проведении аудита.

3. В каком случае непреднамеренное искажение бухгалтерской отчетности у проверяемого экономического субъекта может быть признано существенным?

1) когда оно влияет на достоверность бухгалтерской отчетности в настолько сильной степени, что квалифицированный пользователь может сделать на основе такой отчетности ошибочные выводы или принять ошибочные решения;

2) когда оно влияет на достоверность бухгалтерской отчетности в настолько сильной степени, что заинтересованный пользователь может сделать на основе такой отчетности ошибочные выводы или принять ошибочные решения.

3) когда оно является следствием неправильного отражения в учете фактов хозяйственной деятельности.

4. Из каких компонент в соответствии с российским аудиторским стандартом состоит аудиторский риск:

1) внутрихозяйственный риск (ВР);

2) риск наличия ошибок в бухгалтерском учете проверяемого экономического субъекта;

3) риск средств контроля (РСК);

4) контрольный риск;

5) риск необнаружения;

6) риск несовершенства аудиторских процедур.

5. Для составления более эффективного плана аудиторской проверки можно использовать следующую модель вычисления риска:

2) ПАР = ВХР х РК х РН;

6. Величина приемлемого аудиторского риска может быть выражена соотношением:

1) 0 <= ПАР <= 1;

2) 0 <= ПАР < 1;

3) 0 < ПАР < 1.

7. Величина внутрихозяйственного риска может быть выражена следующим соотношением:

1) 0 < ВХР <= 1;

2) 0 <= ВХР <= 1;

3) 0 < ВХР < 1.

8. Величина риска контроля может быть выражена соотношением:

1) 0 <= РК <= 1;

2) 0 < РК <= 1;

3) 0 < РК < 1.

9. Величина внутрихозяйственного риска может быть выражена соотношением:

1) 0 < РН <= 1;

2) 0 < РН < 1;

3) 0 <= РН <= 1.

10. Аудиторские организации в ходе проведения аудиторских проверок должны устанавливать достоверность отчетности:

1) с абсолютной точностью;

2) во всех существенных отношениях;