Банковский аудит

По положению ЦБ РФ №54 от 31. 08. 98 г. открытие коммерческого банка заемщикам револьверных кредитных линий не разрешается. Оформление открытия кредитных линий ведется в таком же порядке, как и разовые ссуды. Отсюда следует идентичность аудиторских процедур по проверке полноты и качества представляемой заемщиком для оформления кредита документации, санкционированности выдачи ссуды в зависимости от установления заемщику лимита кредитования и оценки финансового состояния заемщика. Проверяется также правильность применения на практике внутрибанковского положения по кредитованию заемщика в форме открытия кредитных линий. Особенности аудита открытых кредитных линий состоят в особом контроле за выдачей каждой суммы кредита с тем, чтобы не было допущено перелимита и был соблюден срок действия кредитной линии. Также аудитор проверяет правильность отражения кредитных линий за балансом, т. к. сумма неиспользованных кредитных линий повышает обязательства коммерческих банков и участвует в расчете экономических нормативов.

31. Порядок предоставления и аудит овердрафтных кредитов.

Кредит в виде овердрафта предоставляется при недостаточности или отсутствия средств на расчётном счёте клиента.

Основные направления, проверяемые аудитором по выдаче ссуд в виде овердрафта:

1) Предусмотрение проведения таких операций условиями договора банковского счета или дополнительным соглашением к нему.

2) Установление заемщику заранее лимита кредитования, т. е. максимальной суммы задолженности коммерческому банку по этому виду кредита, учитываемой на счёте 44201-45401.

3) Определение наличия предельного срока, в течение которого должны погашаться возникающие у него обязательства перед банком по овердрафту.

4) Предоставление надежного и ликвидного обеспечения исполнения обязательств по ссуде.

5) Предоставление для оформления кредита всей документации, запрашиваемой коммерческим банком у заемщика при выдаче разовых краткосрочных ссуд.

6) Включение кредитного договора с коммерческого банка на предоставление кредита в виде овердрафта в установленный перечень документации кредитной организации, закрепленной кредитной и учетной политикой коммерческого банка.

32. Вексельные кредиты, особенности предоставления и аудит.

В банковской практике среди вексельных кредитов наибольшее распространение получил предъявительский вексельный кредит в виде учета коммерческими банками векселей третьих лиц.

В рамах проверки данной операции аудитором запрашивается следующий пакет документов:

1) Положение о вексельном кредитовании.

2) Регламент по работе с векселями третьих лиц.

3) Инструкция о порядке отражения выдачи и погашения вексельных кредитов.

4) Меморандум об учетной политике коммерческого банка.

5) Баланс коммерческого банка за отчетный год.

6) Ведомость остатков по балансовым счетам 512—519 в разрезе векселедателей.

7) Договор на наиболее крупную сумму сделок с векселями за проверяемый период.

8) Лицевые счета отдельных векселедателей.

9) Заключение специалистов коммерческого банка об обеспеченности и ликвидности учитываемых векселей.

10) Журналы внесистемного учёта по векселям, находящихся в портфеле коммерческого банка.

11) Распоряжение в адрес бухгалтерии по операциям с учтенными векселями.

12) Полный баланс ДЕПО на отчётную дату.

На основании представленных документов по векселям сторонних эмитентов, находящихся в портфеле коммерческого банка, необходимо:

1) Провести анализ динамики и структуры вексельного портфеля коммерческого банка на основе данных баланса на начало года и на последнюю отчётную дату.

2) Определить соблюдение установленных лимитов вложений на отчетную дату и соблюдение санкционированности вложений в векселя сторонних эмитентов по запрошенным договорам сделок с векселями.

3) Оценить правильность ведения коммерческим банком депозитарного учета приобретенных в свой портфель векселей третьих лиц.

4) По подлинникам векселей, хранящихся в депозитарии коммерческого банка, проверить правильность их оформления и подлинность.

5) По погашенным в проверяемый период векселям оценить правильность отражения в бухгалтерском учёте дисконта, связанного с принятием векселей к учёту.

33. Аудит кредитных операций банка

Цель проведения проверки ссудных операций:

1) Анализ качества кредитного портфеля коммерческого банка, т. е. оценка доли срочной и просроченной задолженности.

2) Анализ кредитной политики коммерческого банка, выявление ситуаций, угрожающих интересам вкладчиков и кредиторов.

3) Проверка ведения ссудных операций, их соответствие законодательству, нормативным актам ЦБ РФ, внутреннему положению кредитной организации.

4) Проверка достоверности отражения кредитных операций в бухгалтерском учёте.

5) Анализ влияния ссудных операций на финансовое состояние кредитной организации.

Документы, запрашиваемые для проверки:

1) Меморандум о кредитной политике банка на 1-2 года.