Банковский план счетов

* * *

Вопрос . Относительно проблемы кредитования клиента при осуществлении «маржинальных сделок» по брокерскому счету.

Банк осуществляет брокерское обслуживание клиентов на рынке ценных бумаг на основании договора комиссии (далее – Договор) на фондовой бирже РТС в секции срочных контрактов (далее – FORTS РТС). После заключения Договора с клиентом Банк открывает счет для учета денежных средств клиента на балансовом счете № 30601 «Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами» (далее – Счет). В рамках данного Счета Банк открывает раздел для учета денежных средств по результатам операций на FORTS РТС (далее – раздел брокерского счета FORTS РТС). Клиент для совершения операций в секции срочных контрактов FORTS РТС перечисляет денежные средства на Счет с указанием зачислить данные денежные средства на раздел брокерского счета FORTS РТС.

Очень важно решить вопрос о возможности отражения денежных средств, фактически предоставляемых банком клиенту для урегулирования его задолженности перед биржей, без использования банковского счета клиента.

Ответ . По своему экономическому и правовому содержанию так называемая маржинальная сделка является операцией кредитования брокером клиента либо денежными средствами, либо ценными бумагами.

В соответствии с п. 3.44 ч. II «Характеристика счетов» Положения № 302-П операции кредитной организации-брокера в пользу и по поручению клиента осуществляются при наличии средств на балансовом счете № 30601 «Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами». Это означает, что брокерские операции кредитная организация-брокер совершает после перечисления клиентом соответствующих денежных средств на совершение сделки в пределах имеющихся средств на счете № 30601.

Если кредитная организация-брокер совершает операции в пользу клиента при отсутствии (или недостаточности) средств на счете № 30601, то в этом случае имеет место операция по кредитованию клиента, которую следует отразить в соответствии с Положением Банка России от 31 августа 1998 г. № 54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» в том же порядке, что и операции по предоставлению прочих займов: по дебету счета по учету прочих размещенных средств и кредиту банковского счета клиента либо корреспондентского счета кредитной организации.

Вопрос о направлении денежных средств, выданных по кредитному договору без зачисления на банковский счет клиента, должен решаться в рамках действующего законодательства Российской Федерации.

Ответы и разъяснения по некоторым вопросам, связанным с ведением бухгалтерского учета и составлением финансовой отчетности. 22 октября 2008 г.