Банковское право. Шпаргалка

Субъектами правонарушений выступают кредитные организации.

Объективная сторона правонарушения заключается в действии (открытии счета в нарушение установленного порядка) или в бездействии (непредставлении налоговым органам сведений). Субъективной стороной, как правило, является умысел.

Ответственность за неисполнение банком решения о взыскании налога и сбора, а также пени предусмотрена ст. 135 НК РФ Правонарушение относят к специальным налоговым правонарушениям кредитных организаций, взыскание пени в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2 % за каждый день просрочки.

Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в отношении которых в соответствии со ст. 46 НК РФ в банке находится инкассовое поручение налогового органа, наказывается штрафом в размере 30 % не поступившей в результате незаконных действий банка суммы.

Объект правонарушения – финансовые интересы государства, субъектов РФ и муниципальных образований, публичный порядок в сфере налогообложения.

Субъект правонарушения – кредитная организация. Объективная сторона правонарушения состоит в бездействии (неправомерном неисполнении банком в установленный законодательством срок решений налогового органа) либо действии (создание ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента). Субъективная сторона этого правонарушения, как правило, выражается в прямом умысле.

Ответственность за непредставление налоговым органам сведений о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков – клиентов банка предусмотрена ст. 135.1 НК РФ. Правонарушение относят к специальным налоговым правонарушениям кредитных организаций наказывается штрафом в размере 10 тыс. руб. Непредставление банками по мотивированному запросу налогового органа справок по операциям и счетам организаций или граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в установленный НК РФ срок карается штрафом в размере 20 тыс. руб. Объектправонарушения – публичный порядок в сфере налогообложения.

Субъект правонарушения – кредитная организация. Объективная сторона правонарушения состоит в бездействии – неправомерном неисполнении банком в установленный законодательством срок требований налогового органа. Объективная сторона – прямой умысел.

И другие правонарушения (ст. ст. 134, 135 НК РФ).

38. Банковская тайна. Бухгалтерский учет, отчетность, аудит, антимонопольная деятельность кредитных организаций

Общие правила ведения бухгалтерского учета, представления финансовой и статистической отчетности, составления годовых отчетов кредитными организациями устанавливаются ЦБ РФ с учетом международной банковской практики. В настоящее время порядок ведения бухгалтерского учета в российских кредитных организациях, установлен «Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» от 05.12.2002 № 205-П.

Отчетность кредитной организации подлежит ежегодной проверке аудиторской организацией, имеющей в соответствии с законодательством РФ лицензию на осуществление таких проверок.

В тоже время, отчетность банковских групп и банковских холдингов подлежит ежегодной проверке аудиторской организацией, осуществляющей аудиторскую проверку кредитных организаций не менее двух лет.

По результатам проверки аудиторская организация обязана составить заключение о результатах аудиторской проверки, содержащее сведения:

1) о достоверности финансовой отчетности кредитной организации;

2) выполнении ею обязательных нормативов, установленных ЦБ РФ;

3) качестве управления кредитной организацией;

4) состоянии внутреннего контроля и другие положения, определяемые федеральными законами и уставом кредитной организации. Аудиторское заключение направляется в ЦБ РФ в трехмесячный срок со дня представления в ЦБ РФ годовых отчетов кредитной организации, банковских групп и банковских холдингов.

После аудиторского подтверждения достоверности годового отчета кредитной организации, он представляется в ЦБ РФ.

В дальнейшем в форме и сроки, которые устанавливаются ЦБ РФ, кредитная организация публикует годовой отчет в открытой печати.

Правовой режим банковской тайны установлен банковским законодательством и ГК РФ.

Содержание режима банковской тайны – кредитная организация гарантирует непредставление (неразглашение) третьим лицам информации о банковском счете и банковском вкладе; об операциях по счету; о клиентах банка, банках-корреспондентах и т. д. Сведения, составляющие банковскую тайну, могут быть предоставлены только самим клиентам или их представителям. Государственным органам и их должностным лицам такие сведения могут быть предоставлены исключительно в случаях и в порядке, предусмотренных законодательством.