Бюджетная система РФ. Ответы на экзаменационные билеты

2) в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;

3) в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации;

4) в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца и 1-е число следующего за ним месяца, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 %. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы;

2) религиозные организации;

3) общероссийские общественные организации инвалидов – организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 %, – в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг;

4) учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов.

47. Налоговое администрирование

В формировании эффективной налоговой системы главная роль объективно принадлежит государству. Принятие адекватного потребностям экономики и финансовым интересам государства налогового законодательства – необходимое условие. Важной задачей является формирование механизма, обеспечивающего выполнение налогового законодательства.

В результате уклонения от налогов происходят подрыв доходной базы бюджета и резкое ослабление его способности к финансовому обеспечению функций государства.

Основными причинами уклонения от налогов являются:

1) высокий уровень налогообложения;

2) наличие возможностей для сокрытия доходов.

Главными задачами в решении проблемы сокращения масштабов уклонения от налогов являются:

1) упорядочение налогового законодательства;

2) устранение противоречий и неясностей, возможностей различного толкования вопросов, связанных с налогообложением.

Жесткий налоговый контроль необходим в любой стране. Он осуществляется специально учреждаемыми органами и представляет собой основу налогового администрирования .

В соответствии с Налоговым кодексом РФ в систему органов государственной власти, осуществляющих непосредственное налоговое администрирование, включены Государственная налоговая служба и ее территориальные подразделения. В некоторых случаях полномочиями налоговых органов обладают таможенные органы.

Органы, входящие в систему Государственной налоговой службы, обязаны :

1) соблюдать налоговое законодательство;

2) обеспечивать контроль за соблюдением налогового законодательства и принятых в соответствии с ним нормативных актов;

3) вести учет налогоплательщиков;

4) проводить разъяснительную работу по применению налогового законодательства, бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах;

5) представлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения;

6) соблюдать налоговую тайну и др.

Налоговые органы вправе:

1) требовать от налогоплательщика документы по установленным формам для исчисления и уплаты налогов, а также другие документы, связанные с исчислением налогов и сборов;

2) проводить проверки в установленном Кодексом порядке;

3) приостанавливать операции по счетам в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков;

4) обследовать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Налоговый контроль является важнейшим элементом в процессе обеспечения выполнения налогового законодательства. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов путем проверок, получения объяснений налогоплательщиков, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий.