Бухгалтерия для небухгалтеров. Перевод с бухгалтерского на человеческий

Грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету (статья 15.11 КоАП РФ)

По этой статье есть шесть составов нарушения:

Занижение сумм налогов и сборов не менее, чем на 10 %, вследствие искажения данных бухгалтерского учета. Например, вы построили здание. Тетя Маша вовремя не перевела его из незавершенного строительства в основные средства. Из-за этого вы заплатили вдвое меньше налога на имущество, чем положено. Ждите штрафа.

2. Искажение любого показателя бухгалтерской отчетности, выраженного в денежном измерении, не менее, чем на 10 %. Например, вы отгрузили товары покупателю. Он вовремя не оплатил их, залога или поручительства у вас нет. Такой долг называется сомнительным. Скорее всего, денег по нему вы уже не получите. Бухгалтер должен перестать показывать эту задолженность в балансе как актив и признать убыток. Не сделал этого – штраф. Тетя Маша в таких случаях обычно ждет три года – до истечения срока исковой давности, но это неправильно.

3. Регистрация не имевшего места факта хозяйственной жизни, либо мнимого или притворного объекта бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета. Например, вы захотели получить кредит, но банк посмотрел финансовую отчетность и отказал. Тетя Маша нарисовала «левую» выручку, которая не подтверждена договорами и первичкой. Банк сообщил налоговой. Штраф в студию! А еще и посадить могут. Серьезно.

4. Ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых регистров бухгалтерского учета. Например, тетя Маша ведет «черную» и «белую» бухгалтерию так, что о существовании первой узнали налоговики или финмониторинг. Однозначно, штраф, но одним штрафом и тут дело не закончится.

5. Составление бухгалтерской отчетности не на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета. Например, тетя Маша ведет более-менее достоверный учет для руководства, а отчетность составляет такую, какая не вызовет вопросов у налоговой инспекции. Штраф, а как вы думали?

6. Отсутствие первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения в течение установленных сроков хранения. Например, приняла тетя Маша к учету партию товаров, а накладную, сопровождающую их поступление, не получила. Поверила на слово поставщику, что тот «потом довезет» или потерял. Кого это волнует? Штраф.

За подобные шалости главбуха либо руководителя компании оштрафуют на 5–10 тысяч рублей. При повторном залете – на 10–20 тысяч рублей, либо дисквалифицируют на 1–2 года. Штраф взыскивается не с компании, а с должностного лица. Вроде бы плохой бухгалтер наказывает сам себя. Но это работает, только если отношения с бухгалтером оформлены официально.

В малом бизнесе распространена схема обхода официальных отношений. В учетной политике компании пишется, что на основании пункта 3 статьи 7 закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ, учет ведется руководителем самостоятельно. На самом деле это делает черный аутсорсер, который получает зарплату из неучтенного кэша и не числится в штате. В этом случае ошибки бухгалтера оплачиваются из личного кармана руководителя. Особенно неприятно вдруг оказаться дисквалифицированным – это означает, что директор на срок дисквалификации теряет право руководить компанией. Если у вас отношения с бухгалтером построены именно так, то задумайтесь: нужны ли вам такие риски.

Непредставление бухгалтерской отчетности (статьи 15.6, 19.7 КоАП РФ)

Штраф налагается за непредставление или несвоевременное представление финансовой отчетности в органы государственной статистики и налоговую инспекцию. За госстатистику возьмут 300–500 рублей на должностное лицо и 3–5 тысяч рублей на компанию в строгом соответствии со статьей 19.7 КоАП РФ. За налоговую – 300–500 рублей на должностное лицо по статье 15.6 КоАП РФ и 200 рублей за каждую форму отчетности на компанию по статье 126 НК РФ.

Штрафы за налоговые правонарушения

Прейскурант содержится в главе 16 «Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение». Вдобавок санкции накладываются на должностных лиц – здесь уже работает знакомый нам КоАП РФ. Приведу наиболее распространенные виды подобных «залетов» и их стоимость.

Нарушение сроков представления налоговой декларации (статья 119 НК РФ)

Штраф на компанию – 5 % от неуплаченной в срок суммы налога или страховых взносов за каждый полный или неполный месяц просрочки. При этом штраф не может быть меньше 1 тысячи рублей и больше 30 % от суммы налога в декларации. Если не вовремя сдать нулевую отчетность, то за каждую декларацию оштрафуют на 1 тысячу рублей.

Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (статья 123 НК РФ)