Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации

Пример

Для примера выполним сквозную задачу по данным условной организации – ОАО «Линда». Решение задачи предусматривает учетную регистрацию основных финансово-хозяйственных операций, их группировку и обобщение на счетах бухгалтерского учета, а также составление бухгалтерского баланса.

Отдельные операции в целях упрощения приведены в готовых суммах, хотя на практике их рассчитывают в бухгалтерии по действующим методикам. Все суммы в задании условны, как и сама организация.

Особенности учета отдельных операций и применяемых методов раскрываются в учетной политике ОАО «Линда».

1. Для учета амортизации нематериальных активов используется счет 05 «Амортизация нематериальных активов».

2. Затраты на производство учитываются по общей схеме счетов бухгалтерского учета. Для обобщения затрат применяются счета 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы».

3. Движение готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости.

4. Продукция считается проданной (реализованной) с момента отгрузки и предъявления счетов покупателю.

Сначала необходимо составить бухгалтерские проводки по операциям, приведенным в перечне хозяйственных операций за декабрь 2008 г. (перечень операций не охватывает весь комплекс, характерный для заключительного месяца года). Затем нужно составить Главную книгу. При составлении Главной книги данные об остатках по счетам на начало месяца нужно взять из ведомости остатков по синтетическим счетам на 1 декабря 2008 г.

На основе Главной книги следует составить оборотную ведомость по синтетическим счетам (табл. 2.1) и на базе этой ведомости составить бухгалтерский баланс по форме № 1, приведенной на с. 90–92.

Таблица 2.1 Ведомость остатков по синтетическим счетам ОАО «Линда» на 1 декабря 2008 г.

Таблица 2.2 Перечень хозяйственных операций за декабрь 2008 г.

Таблица 2.3

Счет 10 «Материалы»

(образец)

Контрольные вопросы и задания

1. Дайте определение бухгалтерского баланса.

2. Что отражается в активе и пассиве бухгалтерского баланса?

3. Дайте определение статьи бухгалтерского баланса.

4. Почему бухгалтерский баланс является основным информационным источником для внутренних и внешних пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности организации?

5. Чем объяснить равенство итогов актива и пассива бухгалтерского баланса?

6. Перечислите наименования и содержание разделов актива бухгалтерского баланса.

7. Перечислите наименования и содержание разделов пассива бухгалтерского баланса.

8. Какие нормативные документы определяют варианты оценки активов и обязательств бухгалтерского баланса?

9. Как оцениваются нематериальные активы в зависимости от источника их приобретения?

10. Как оцениваются основные средства в зависимости от источника их приобретения?

11. В какой оценке отражаются в бухгалтерском учете и в бухгалтерском балансе основные средства и нематериальные активы?

12. Как оцениваются финансовые вложения в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности?

13. Каков порядок оценки сырья, материалов и других аналогичных ценностей? Назовите методы, используемые при их списании на производство.

14. Как оцениваются затраты в незавершенном производстве в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности?