Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации

По строке «Текущий налог на прибыль» отражается сумма налога на прибыль (доход), исчисленная организацией в соответствии с порядком, установленным законодательством Росийской Федерации. Текущим налогом на прибыль признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода, скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства (актива), отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода. Текущий налог на прибыль за каждый отчетный период должен признаваться в бухгалтерской (финансовой) отчетности в качестве обязательства, равного сумме неуплаченной величины налога.

Пример (продолжение)

Для заполнения строки «Текущий налог на прибыль» по данным формы № 2 в 2008 г. следует произвести следующий расчет:

УРНП ± ПНО ± ОНА ± ОНО,

где УРНП – условный расход (доход) по налогу на прибыль; определяется как произведение прибыли (убытка) до налогообложения на ставку налога на прибыль;

ПНО – постоянное налоговое обязательство;

ОНА – отложенный налоговый актив;

ОНО – отложенное налоговое обязательство.

Постоянное налоговое обязательство – это суммы налога на прибыль, которые возникают только в налоговом учете и отражаются в бухгалтерском учете на счете прибылей и убытков. В 2008 г. эта величина составила 24,792 тыс. руб. а в 2007 г. – 31 тыс. руб. Тогда текущий налог на прибыль составят:

в 2008 г.: 454 тыс. руб.? 24 % + 24,792 тыс. руб. – 3,060 тыс. руб. + + 7,808 тыс. руб. = 138,5 тыс. руб.;

в 2007 г.: 357 тыс. руб.? 24 % + 31 тыс. руб. + 5 тыс. руб. – 5 тыс. руб. = 116,68 тыс. руб.

В форме № 2:

• в графе 3 – 139 тыс. руб.;

• в графе 4 – 117 тыс. руб.

Показатель «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» для целей бухгалтерского учета и составления отчетности формируется расчетным путем. Прибыль (убыток) до налогообложения увеличивается на величину отложенных налоговых активов и уменьшается на величину отложенных налоговых обязательств и текущего налога на прибыль. Такой алгоритм расчета правомерен при положительных значениях показателей «Отложенные налоговые активы» и «Отложенные налоговые обязательства». В противном случае и при наличии убытков от производственно-финансовой деятельности возможны иные алгоритмы расчета.