Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации

Пример

У ОАО «Линда» на 1 января 2008 г. в кассе было 1200 тыс. руб. и на расчетном счете оставалось 647,9 тыс. руб. На 1 января 2007 г. в кассе организации было 800 тыс. руб., а на расчетном счете оставалось 542 тыс. руб.

В графе по 3 строке «Остаток денежных средств на начало отчетного года» бухгалтер ОАО «Линда» отразит 649 тыс. руб. (1,2 + 647,9).

В графе 4 по строке «Остаток денежных средств на начало отчетного года» бухгалтер отразит 428,8 тыс. руб. (800 + 428).

Раздел «Движение денежных средств по текущей деятельности» содержит следующие показатели. 1. «Средства, полученные от покупателей, заказчиков» – представляет собой оборот по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и содержит суммы, полученные в результате текущей деятельности.

Пример

В 2008 г. ОАО «Линда» получило выручку от продажи товаров, продукции, работ и услуг в размере 3588 тыс. руб., в 2007 г. – 2435 тыс. руб. В течение 2008 г. получены авансы за поставку продукции в размере 1070 тыс. руб., а в течение 2007 г. – 1060 тыс. руб.

Таким образом, в графах 3 и 4 по строке «Средства, полученные от покупателей, заказчиков» ОАО «Линда» должно отразить 3588 тыс. руб. и 2435 тыс. руб. соответственно, а по строке «Авансы полученные» – 1070 тыс. руб. и 1060 тыс. руб.

2. «Прочие доходы» – показатель отражает общую сумму прочих денежных поступлений: суммы штрафных санкций за неисполнение условий хозяйственных договоров, поступившие от покупателей, заказчиков, поставщиков; возврат неиспользованных подотчетных сумм; получение денежных средств в результате внутрихозяйственных расчетов; возврат денежных средств персоналом организации; возмещение излишне перечисленных сумм налогов, сборов и взносов; возврат выданных авансов и других денежных средств в результате расторжения договоров и по другим причинам; поступление денежных средств в результате возмещения ущерба; возврат поставщиками денежных средств в счет недопоставок и недостач, в случае выдачи путевок с полной или частичной компенсацией; поступления арендной платы; другие поступления.

Пример

В 2008 г. ОАО «Линда» от покупателей получены штрафы в размере 8 тыс. руб., а в 2007 г. – 10 тыс. руб.

В графах 3 и 4 по строке «Прочие доходы» следует отразить 8 тыс. руб. и 10 тыс. руб.

3. «Денежные средства, направленные…»:

• «на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов». Они представляют собой общую сумму денежных средств, направленную на приобретение товаров, оплату работ и услуг. По строке отражается оборот по дебету счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учета денежных средств (50, 51, 52, 55).

Пример

В 2008 г. организация оплатила поставщикам 2155 тыс. руб. за приобретенные материалы, а в 2005 г. – 1151 тыс. руб.

Таким образом, в графах 3 и 4 по данной строке отчета бухгалтер ОАО «Линда» должен показать в круглых скобках 2285 тыс. руб. и 1151 тыс. руб. соответственно;

• «на оплату труда». Эти средства представляют собой оборот по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счетов 50 «Касса» (при выдаче сумм оплаты труда из кассы) и 51 «Расчетные счета» (при перечислении заработной платы на счета работников в банке). Выплата дивидендов акционерам – работникам организации отражается обособленно по следующей строке.