Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации

в) данные учетных регистров по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 58 «Финансовые вложения».

6. Взаимосвязь отчета о движении денежных средств и бухгалтерского баланса заключается в том, что:

а) остатки денежных средств на начало и конец отчетного периода, приведенные в разделах первом и четвертом отчета должны соответствовать данным бухгалтерского баланса на начало и конец отчетного периода;

б) отчет построен по балансовому принципу;

в) денежные потоки приводятся в отчете в разрезе трех видов деятельности.

7. В отчете о движении денежных средств к финансовой деятельности относится:

а) поступление денежных средств от реализации нематериальных активов;

б) перечисление суммы аванса поставщику материалов;

в) поступление денежных средств от выпущенных организацией краткосрочных облигаций.

8. В отчете о движении денежных средств к инвестиционной деятельности относится:

а) поступление выручки от покупателей продукции;

б) поступление кредита банка;

в) поступление денежных средств от реализации нематериальных активов.

9. В отчете о движении денежных средств к текущей деятельности относится:

а) оплата поставщикам стоимости сырья;

б) погашение кредита банка;

в) оплата расходов по НИОКиТР.

Глава 6 Содержание и техника составления приложений к годовой бухгалтерской отчетности и пояснительной записки

Цель – изучить представление информации в формах № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» и № 6 «Отчет о целевом использовании полученных средств» и пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности.

В результате изучения главы 6 будут получены знания:

• о назначении и порядке заполнения формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;

• об организациях, представляющих в составе годовой бухгалтерской отчетности форму № 6 «Отчет о целевом использовании полученных средств» и порядке формирования показателей этого отчета;

• о разграничениях в представлении информации о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации между формами бухгалтерской отчетности и текстовой частью (пояснительной запиской);

• о нормативных требованиях к содержанию информации в пояснительной записке.

6.1. Содержание, характеристика показателей и техника составления приложения к бухгалтерскому балансу

Организация в составе годовой бухгалтерской отчетности формирует дополнительную информацию, сопутствующую этой отчетности, раскрывая: динамику важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет; планируемое развитие организации, предполагаемые капитальные вложения и долгосрочные финансовые вложения; политику в отношении заемных средств, управления рисками, деятельность организации в области НИОКиТР; прочую информацию.

Такая информация может быть приведена в приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5), которая является расшифровкой отдельных статей баланса. Форма № 5 состоит из 10 разделов. Организация самостоятельно разрабатывает данную форму отчетности на основе образца, приведенного в Приказе № 67н.

Разделы формы № 5 не пронумерованы, так как показатели, включенные в приложение к бухгалтерскому балансу, можно представлять в виде самостоятельных форм бухгалтерской отчетности или включать в пояснительную записку. Организация может представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей.

При заполнении формы № 5 нужно учитывать следующие требования:

• при раскрытии организацией в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках информации о принадлежащих ей активах в качестве основных средств, НМА, доходных вложений в материальные ценности раздельно приводятся данные о первоначальной (восстановительной) стоимости этих активов и суммах начисленной амортизации;

• при раскрытии информации о расходах по обычным видам деятельности, сгруппированных по соответствующим экономическим элементам, данные приводятся в целом по организации без учета внутрихозяйственного оборота. К внутрихозяйственному обороту относятся затраты, связанные с передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и др.