Бухгалтерская отчетность. Возможности моделирования для принятия правильных управленческих решений

Таблица 8. Методика расчета показателей финансового состояния организации А на основе управленческой модели баланса

Необходимо отметить, что в управленческой модели баланса в составе дебиторской задолженности выделена статья «Авансы выданные». Это объясняется тем, что данный вид дебиторской задолженности будет покрыт не денежными средствами, а материалами, товарами или услугами в зависимости от того, для какой цели предназначался аванс. Поэтому было бы оправданным исключить данную задолженность из средств быстрореализуемых и причислить ее к производственным запасам, которым нужно пройти производственный процесс, или товарам, которые должны найти своего платежеспособного покупателя. В то же время в составе текущих обязательств учитывается задолженность организации по полученным от покупателей авансам. Такого рода задолженность при нормальном ходе производственного процесса должна быть погашена продукцией организации (товарами или услугами) и при расчете коэффициента быстрой ликвидности должна быть исключена из состава текущих пассивов. Назначение выделенной статьи по сомнительной дебиторской задолженности (просроченные счета свыше трех месяцев) заключается в исключении ее из расчета показателя быстрой ликвидности. При этом предполагается, что в конкретном случае, если анализ выполняется лицом, владеющим необходимой информацией о состоянии и структуре рассматриваемой статьи, оценка может быть выполнена достаточно точно (должна быть исключена маловероятная или вовсе нереальная к получению дебиторская задолженность).

Изменение уточненных коэффициентов по сравнению с исходными показателями показывает, что достоверность выводов по результатам расчетов во многом зависит от качества дебиторской задолженности. Чем значительнее удельный вес сомнительной дебиторской задолженности, тем выше угроза финансовой устойчивости организации.

В отношении коэффициентов финансовой устойчивости прежде всего нельзя забывать о степени реальности данных баланса. Результаты переоценки искажают эти показатели, искусственно увеличивая объем источников собственных средств. Коэффициент автономии характеризует долю средств, вложенных в общую стоимость имущества организации. Если использовать принцип динамического баланса и исключить результат переоценки, составляющий около половины собственного капитала, то окажется, что коэффициент автономии завышен. То же самое можно сказать и о коэффициенте финансового левериджа, уточненная оценка которого говорит о том, что финансовая зависимость от внешних инвесторов несколько выше.

С другой стороны, в этих случаях сомнение будет вызвано оценкой показателей организации без поправки на инфляцию.

Анализ коэффициентов рентабельности должен быть уточнен без учета влияния такого фактора, как субсидии из бюджета. Руководство организации должно ориентироваться, исходя из реальной величины финансового результата, и на этой основе принимать управленческие решения.

Такого рода информация должна присутствовать в управленческой службе любой организации, чтобы позволить отойти от формального подхода к анализу эффективности его деятельности, повысить обоснованность результатов анализа и их использование в процессе оперативного управления организацией. Это связано с тем, что значение баланса состоит в том, чтобы предоставить не только внешнему пользователю, но прежде всего самому хозяйствующему субъекту необходимую информацию об эффективности деятельности организации.

Вопросы для самопроверки

1. Какие принципы лежат в основе эффективного управления организацией?

2. Что понимается под моделированием бухгалтерского баланса?

3. В чем цель составления модели управленческого баланса?

4. Опишите методику построения модели управленческого баланса.

5. Почему основу управленческой модели составляют принципы динамического баланса?

6. Оцените важность для оперативного управления горизонтального и вертикального анализа модели управленческого баланса.

7. В чем особенности анализа основных соотношений в модели управленческого баланса?

Тесты к главе 3.3

1. Моделирование бухгалтерского баланса для целей анализа – это:

а) трансформация формы представления информации;

б) трансформация методологии представления информации.

2. К принципам и условиям, на основе которых строится модель управленческого баланса, относятся:

а) нейтральность информации;

б) способность информации к обработке на ЭВМ;

в) ответственность за своевременное и качественное представление информации.

3. К тенденциям в активе баланса, характеризующим изменение финансового состояния организации в лучшую сторону, относят:

а) рост дебиторской задолженности свыше 40 % от суммы оборотного капитала;

б) уменьшение незавершенного производства;

в) увеличение величины запасов с увеличением объемов выручки.

4. К тенденциям в пассиве баланса, характеризующим изменение финансового состояния в лучшую сторону, относят:

а) сокращение кредиторской задолженности;

б) уменьшение инвестированного капитала;

в) увеличение удельного веса накопленного капитала.