Бухгалтерская отчетность. Возможности моделирования для принятия правильных управленческих решений

2. Могут ли быть основанием для классификации форм бухгалтерского баланса его статическая и динамическая концепции? Ответ обоснуйте.

Тесты к главе 2.2

1. В каких случаях составляются санируемые балансы:

а) при прекращении деловой активности предприятия;

б) несостоятельности предприятия;

в) при изменении деятельности предприятия.

2. Какие балансы в зависимости от способа очистки используются в современной российской практике:

а) баланс-брутто;

б) баланс-нетто, в котором отражаются как основные, так и регулирующие статьи;

в) баланс-нетто, исключающий наличие как основных, так и контрарных статей.

3. По содержанию исторически первым был:

а) сальдовый баланс;

б) пробный баланс;

в) оборотный баланс.

4. Когда в роли хозяйствующего субъекта выступает финансовая группа, составляется:

а) сводный баланс;

б) самостоятельный баланс;

в) консолидированный баланс.

2.3. Балансовая модель и классификация счетов

Изучив эту главу, можно получить представление:

• о схеме формирования информационных потоков между бухгалтерским балансом и счетами;

• о сущности и целях классификация счетов;

• о признаках классификации счетов;

• об общей классификации счетов, основанной на совокупности естественных и значимых признаков;

• о взаимосвязи классификации счетов и Плана счетов.

Схема формирования информационных потоков между бухгалтерским балансом и счетами

Проблемы раскрытия сущности баланса, совершенствования его моделей связаны с методологией бухгалтерского учета. К элементам метода, характерным только для бухгалтерского учета, относятся традиционно баланс, система счетов и двойная запись. Бухгалтерский баланс строится на основе информации, полученной в результате двойной записи хозяйственных фактов на счетах. Сальдо по счетам формирует совокупность показателей баланса. Двойная запись – счета – баланс составляют единую систему переработки данных первичного учета хозяйственных фактов в обобщающие информационные показатели.

Принцип двойной записи является «душой» общеобязательного метода бухгалтерского учета, это требует правильного его понимания и применения. Один из основополагающих принципов двойной записи – принцип целостности – предполагает замкнутую систему, в рамках которой согласно принципу регистрации должен получать отражение каждый факт хозяйственной жизни.

Отражение фактов хозяйственной деятельности происходит в системе счетов. Счета бухгалтерского учета являются классификационными признаками для отражения и обобщения данных о хозяйственных фактах. Каждый отдельный счет – это выделенное по группировочному признаку (предикату) информационное подмножество. Сам по себе счет не несет никакой функциональной направленности и не способен выполнить задачи бухгалтерского учета. Его место и роль полностью определяются той информационной наполненностью, которую задает ему бухгалтер. Многообразие хозяйственной деятельности предопределяет количественный состав совокупности счетов.

Формирование информационных потоков между бухгалтерским балансом и счетами можно представить в виде следующей схемы (рис. 5).[11]

На балансовых счетах учитываются значения показателей, которые непосредственно отражаются в балансе (постоянные счета с явно выраженным сальдо – счета активов, капитала и обязательств), и счета, которые участвуют в формировании бухгалтерского баланса, но не имеют с ним непосредственной связи (переменные – это счета доходов и расходов, а также другие счета, характеризующие хозяйственные и финансовые процессы, накопленные обороты которых относятся только к отчетному периоду и в конце его закрываются, т. е. считаются счетами без явно выраженного сальдо). Согласно схеме счета постоянные открываются на основе переноса из баланса на начало отчетного периода показателей в качестве начального сальдо. В течение отчетного периода на счетах отражаются изменения (увеличение и уменьшение), происходящие с объектами бухгалтерского наблюдения или факторами финансового результата (доходы и расходы). Они являются следствием свершившихся фактов хозяйственной деятельности. По окончании периода на каждом счете подсчитываются итоги по дебетовой и кредитовой стороне, а по постоянным счетам выводится конечное сальдо. Конечное сальдо постоянных счетов бухгалтерского учета переносится в соответствующие балансовые строки заключительного бухгалтерского баланса на конец отчетного периода. Так выглядит взаимосвязь счетов и бухгалтерского баланса в процедурном аспекте.

Сущность и цели классификации счетов