Бухгалтерский учет и налоги для руководителя

Это самая большая проблема тех, кто сочетает деятельность, облагаемую ЕНВД с другой, которая под вмененку не попадает. Им приходится отделять доходы и расходы по ЕНВД от доходов и расходов по остальным видам деятельности. И, если с разделением доходов проблем не возникает, то с разделением расходов все сложнее. Кроме расходов, которые можно однозначно отнести на конкретный вид деятельности, могут быть такие, которые невозможно однозначно отнести ни к ЕНВД, ни к ОСН (УСН). Например,  заработная плата директора, бухгалтера и прочего административно-управленческого персонала. Поскольку эти работники занимаются всеми видами деятельности одновременно, а в качестве расходов для налога на прибыль нельзя брать зарплату персонала, занятого на вмененке, то зарплату АУП надо делить на две части: относящуюся к ЕНВД и относящуюся к ОСН (или УСН). К расходам принимается только вторая часть.

Статья 274 НК предписывает делать это пропорционально доле доходов от разных видов деятельности.

Кроме уже названных налогов, на общей системе налогообложения  раздельный учет обязательно должен быть и для  НДС, к вычету можно брать только входной НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые будут использоваться в операциях, облагаемых НДС.

Также и  налог на имущество следует начислять лишь на ту его часть, которая используется в деятельности, облагаемой по общей системе.

Поэтому часто фирмы, начинающие деятельность, облагаемую ЕНВД, организуют для этого специальное  юридическое лицо или предпринимателя, чтобы не возиться с раздельным учетом.

Расчет налога при ЕНВД

В статье 346.29 Налогового кодекса РФ приведена базовая доходность на одну единицу физического показателя по всем видам деятельности.

Для того чтобы рассчитать платеж в бюджет, нужно найти базовую доходность для своего бизнеса и умножить на коэффициенты К1 и К2:

1. Коэффициент К1 ежегодно устанавливается Минэкономразвития и един для всех субъектов РФ. На 2018 год его значение равно 1,868.

2. Коэффициент К2 устанавливают местные власти и закрепляют в региональных нормативных документах.

Региональные власти могут устанавливать разные коэффициенты для разных видов деятельности

Коэффициент К2 не может быть больше единицы. Минимальное значение – 0,005.

Если местные власти не установили значение К2, то его нужно принимать за единицу.

Полученную налоговую базу умножают на количество физических показателей, а затем наставку 15% и получают вмененный налог к уплате за один месяц.

Региональные власти имеют право вводить свою ставку в диапазоне от 7,5 до 15%.

Как можно уменьшить единый налог?

К сожалению, способов сделать это не так много, раз налог определяется не прибылью и даже не выручкой, а физическими показателями. Вмененка была введена именно для тех видов мелкого бизнеса, где много наличных денег, а налоговый контроль затруднен.

Поэтому всё, что можно сделать – подумать над физическими показателями. Если налог платится с каждого квадратного метра площади (торговля, общепит) – проанализируйте: эффективно ли используются эти метры? Может, следует часть квадратных метров сдать в аренду или использовать как подсобные помещения. Но перевод части квадратных метров в подсобные помещения нужно обосновать документально, например приказом с приложением соответствующего плана помещения.

Если физическим показателем является количество работников (услуги), то надо обдумать – все ли они нужны на полной занятости? Может быть, некоторых сотрудников перевести на неполный рабочий день – такие сотрудники учитываются при расчете средней численности пропорционально отработанному времени. Если сотрудники переводятся на неполный рабочий день, не забудьте взять у них заявление с просьбой перевести их на неполный рабочий день (например, по семейным обстоятельствам)

Единый налог на вмененный доход можно уменьшать на сумму страховых взносов:

1. Индивидуальные предприниматели, которые не используют наемный труд, могут вычитать из рассчитанного платежа сумму фиксированных и дополнительных страховых взносов за себя. Но не больше чем на 50%.

Например, если сумма к уплате за квартал – 9 000 рублей, но в этом квартале предприниматель платил за себя взносы в сумме 7 000 рублей, то на эту сумму, но не более чем на 50%, можно уменьшить ЕНВД. Те сумма платежа в бюджет составит 4500 руб.

Чтобы иметь возможность вычесть страховые взносы из налога, нужно перечислить взносы именно в том квартале, за который рассчитывается платеж.

2. Индивидуальные предприниматели и организации с наемными работниками могут вычитать из налога взносы не только за себя, но и за работников. Налог можно уменьшить не больше, чем на 50%.

Например, если ИП – работодатель в отчетном квартале перечислил взносов за себя и работников 15 тысяч рублей, а налог к уплате составил 20 тысяч рублей, то вычесть из этой суммы он сможет только 50% от 20 тысяч, т.е. 10 тысяч рублей. Оставшиеся, 10 тысяч рублей, нужно перечислить в бюджет в любом случае.