Бухгалтерский учет. Шпаргалка

Кредит счета 52 «Валютные счета».

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами, в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:

55-1 «Аккредитивы»;

55-2 «Чековые книжки»;

55-3 «Депозитные счета» и др.

31. Особенности учета расчетов с подотчетными лицами

Подотчетными лицами считаются работники организации, которые получили денежные средства (авансы) на командировочные расходы и прочие нужды. Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов, сроки, на которые они могут быть выданы, строго регламентированы.

Командировка – это выезд работника за пределы предприятия в другую местность по решению органа управления с целью выполнения определенного задания, поручения, работы и т. д. Постоянная деятельность разъездного характера командировкой не считается. Срок командировки определяется руководителем организации и учитывает требования действующего законодательства РФ.

Согласно ТК РФ командировочные расходы включают:

1) расходы на проезд работника к месту командировки и обратно к месту работы;

2) расходы по найму жилья;

3) дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жилья;

4) другие расходы.

Любой факт командировки работника обязательно оформляется документально. Работнику выдается специальное командировочное удостоверение. В таком удостоверении отмечаются все случаи посещения организаций, в которые был направлен работник, с отметками о прибытии, выбытии и другой информацией, касающейся командировки. Командировочное удостоверение может также являться оправдательным документом по расходам, производимым во время командировки.

При выезде в командировку за пределы территории РФ вместо командировочного удостоверения составляется специальный приказ руководителя организации.

Суточные и полевое довольствие, выплачиваемые работникам при направлении их в командировку, включаются в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль в пределах установленных норм. При этом число дней нахождения работников в командировке определяется со дня выезда из местонахождения организации по день приезда обратно.

Учет расходов по оформлению виз подлежит перерасчету в рубли по курсу на дату оформления визы.

Все командировочные расходы, произведенные в иностранной валюте, должны подлежать перерасчету в рубли. Делается это исключительно в интересах налогообложения.

В установленные сроки подотчетные лица обязаны представить авансовые отчеты о действительно израсходованных суммах с приложением оправдательных документов. Отчеты по командировкам должны представляться в течение 3 дней по возвращении. Неизрасходованные суммы аванса сдаются в кассу. Новый отчет выдают подотчетному лицу только после полного расчета по ранее выданному. В бухгалтерии авансовые отчеты проверяют и устанавливают расходы, подлежащие списанию. Отчеты утверждает руководитель.

32. Расчеты с персоналом по прочим операциям

На счете 73 « Расчеты с персоналом по прочим операциям » осуществляется учет расчетов по прочим операциям. Прочие операции – это расчеты по предоставленным займам, по возмещению материального ущерба и др.

К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» могут быть открыты субсчета:

73-1 «Расчеты по предоставленным займам»;

73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

На субсчете 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» отражаются расчеты с работниками организации по предоставленным им займам.

По Дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» отражается сумма предоставленного работнику организации займа в корреспонденции со счетом 50 «Касса» или счетом 51 «Расчетные счета». В учете отражается следующая запись:

Дебет счета 73-1 «Расчеты по предоставленным займам»,

Кредит счета 50 «Касса» (или 51 «Расчетные счета») – отражена сумма займа, предоставленного работнику организации наличными деньгами через кассу организации либо через расчетный счет предприятия.

На сумму платежей, поступивших от работника-заемщика, счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» кредитуется в корреспонденции со счетами 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»:

Дебет счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,