Бухгалтерский учет в страховании

Если поступившие выплаты от страховой компании связаны с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), то на них начисляется НДС.

Пример. ЗАО «Актив» заключило с ООО «Пассив» договор поставки партии товаров, облагаемых НДС по ставке 20 %. Одновременно ЗАО «Актив» заключило со страховой компанией договор страхования предпринимательского риска. В договоре указано, что страховая компания обязуется выплатить возмещение ЗАО «Актив», если ООО «Пассив» вовремя не оплатит отгруженные ему товары. Если наступит страховой случай, то ЗАО «Актив» с полученного страхового возмещения должно будет заплатить НДС.

Вопрос:Что является суммой выручки страховой организации для определения налогового периода по НДС? Учитываются ли при расчете данного показателя страховые премии по договорам страхования?

Согласно п. 2 ст. 163 и п. 6 ст. 174 НК РФ право уплачивать НДС ежеквартально предоставлено только налогоплательщикам (налоговым агентам) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими 2 млн руб.

Налогоплательщик, у которого в каком-либо месяце квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога превысила 2 млн руб., утрачивает право на ежеквартальную уплату налога и ежеквартальное представление декларации по НДС, и налоговый период для него устанавливается как календарный месяц.

Выручка от реализации товаров (работ, услуг) за истекший квартал определяется в соответствии с п. п. 2.2 и 38 Методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ, а именно в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения, исходя из выручки от реализации как облагаемых (в том числе по налоговой ставке 0 %), так и необлагаемых товаров (работ, услуг), полученной в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами, в том числе от реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория России (в соответствии со ст. ст. 147 и 148 НК РФ).

Таким образом, страховые премии по договорам страхования включаются в расчет ежемесячной в течение квартала суммы выручки страховой организации для определения налогового периода по НДС.

Налог на прибыль.

Налог на прибыль организаций, пожалуй, единственный налог, который с момента его принятия в 1991 г. претерпевал в течение всего хода экономических реформ в России серьезные принципиальные изменения. Достаточно сказать, что по этому налогу, как ни по какому другому, исключительно часто вводились и отменялись многочисленные налоговые льготы и преференции, пока наконец с принятием в 2001 г. соответствующей главы Налогового кодекса они вообще были отменены с 2002 г. Именно по данному налогу за относительно короткий промежуток его существования была кардинально изменена налоговая база для отдельных категорий налогоплательщиков (банков, страховых организаций и т. д.).

В отличие от большинства других налогов, ставка по налогу на прибыль длительное время была дифференцирована по организациям в зависимости от вида деятельности. При этом ставки налога менялись за непродолжительный период реформ неоднократно как в сторону понижения, так и повышения. И опять же с принятием Налогового кодекса введена для всех организаций единая предельная ставка налога, которая снижена начиная с 2002 г. с 35 до 24 процентов. Уплата этого налога сопровождается необходимостью ведения налогоплательщиком дополнительного налогового учета, поскольку установленный Налоговым кодексом порядок группировки и учета отдельных объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения отличается от порядка, действующего в бухгалтерском учете.

Вместе с тем указанный налог играет существенную роль в экономике и финансах любого государства.

Плательщиками налога на прибыль являются организации, осуществляющие в России предпринимательскую деятельность и имеющие объект налогообложения – прибыль.

При этом плательщиками налога признаются российские организации, а также иностранные организации, как осуществляющие свою деятельность в нашей стране через постоянные представительства, так и не осуществляющие в России такую деятельность через постоянные представительства, но получающие доходы от источников в Российской Федерации.