Бухгалтерский учет в страховании

При страховании на дожитие страхователь и страховщик заключают договор о том, что второй выплатит первому страховую сумму, если он доживет до определенного возраста. В свою очередь, страхователь платит страховщику страховую премию. Она может уплачиваться как единовременно, так и в рассрочку (как правило, ежегодно), что ведет к различной методике расчета. Нетто-премия уплачивается единовременно. В этом случае страхователь обязательно ее заплатит, иначе договор не будет заключен. Страховая выплата зависит от того, доживет ли страхуемый до оговоренного возраста или нет. Страховая выплата произойдет только через несколько лет после заключения договора, поэтому ее необходимо привести к моменту уплаты премии, используя метод дисконтирования.

Премии по страхованию жизни рассчитываются на научной основе таким образом, чтобы страховой фонд собрал необходимые деньги для оплаты обязательств, которые он на себя принял. Он должен также учитывать отчисления в резервы, управленческие расходы и прибыль. Платежи по полисам страхования жизни включают суммы, выплачиваемые по смерти, в конце срока действия и периодически. Успех страхового фонда зависит от опыта актуария.

Для целей правильного расчета премий актуарий делает три различные оценки. Каждая из них должна быть точной, для того чтобы он выполнил свою задачу и обеспечил необходимые платежи, когда потребуется.

Для начала он должен решить, какую таблицу смертности использовать и как интерпретировать данные этой таблицы, чтобы будущие финансы фонда оказались правильными. Затем он должен попытаться оценить процентную ставку, которую сможет получить фонд на суммы будущих вложений. Это может стать самой сложной задачей на текущий момент. В завершение он должен рассчитать возможные затраты, которые понесет фонд.

Эти факторы составляют формулу расчета ставок премии. Существует много видов договоров, и формула, которой актуарий будет пользоваться, должна соответствовать каждому из них. При расчетах различных полисов, например десятилетнего полиса на дожитие и пожизненного полиса для молодого человека, который может выплачивать взносы более чем 50 лет, актуарий решает разные задачи. Он вычисляет данные для групповых пенсионных схем, детских отсроченных полисов или полисов защиты закладных. Все расчеты проводятся с учетом влияния различных факторов.

При осуществлении операций по страхованию жизни применяются следующие бухгалтерские расчеты:

Поступление страховой премии. Дебет счетов 50 «Касса» или 51 «Расчетный счет»

Кредит 77 «Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию», субсчет 1 «Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями», аналитический счет страхователя.

Сумма выплаченных ссуд по договору страхования жизни. Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты со страхователями по ссудам по договорам страхования жизни», аналитический код страхователя

Кредит счетов учета денежных средств 50 «Касса» или 51 «Расчетный счет».

Сумма дохода, начисленного в виде процента. Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты со страхователями по ссудам по договорам страхования жизни», аналитический код страхователя

Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы», код дохода «Проценты по ссудам по договорам страхования жизни».

Возврат ссуды. Дебет счетов учета денежных средств 50 «Касса», 51 «Расчетный счет»

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты со страхователями по ссудам по договорам страхования жизни», аналитический код страхователя.

В некоторых случаях задолженность по ссуде принимается в зачет выплат, причитающихся страхователю при его дожитии до определенного возраста и окончании срока действия договора. В этом случае составляется акт зачета встречных требований.

В акте зачета встречных требований находит отражение информация, с одной стороны, о сумме, подлежащей выплате по договору страхования жизни, и, с другой стороны, о сумме, подлежащей возврату в части выданной ссуды и процентов, начисленных на сумму ссуды.

Приказом Минфина России от 8 августа 2005 г. N 100н разрешено займы страхователям, выданные по страхованию жизни, принимать в покрытие страховых резервов, но данная сумма в целом не может превышать 5 % от всех страховых резервов.

В системе бухгалтерского учета проводятся записи:

– на сумму выплат, причитающихся страхователю по договору страхования жизни:

Дебет 22 «Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования», субсчет 1 «Страховые выплаты по договорам страхования (основным)», аналитический счет 1 «Страхование жизни»

Кредит 77 «Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию», субсчет 1 «Расчеты по договорам страхования (основным)», аналитический счет 1 «Страхование жизни»;