Бухгалтерский управленческий учет. Шпаргалки

Передача подотчетных сумм третьим лицам не допускается. Работники, получившие наличные деньги под отчет, обязаны предъявить в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованных суммах с приложением оправдательных документов и вернуть неизрасходованные деньги. Они также имеют право получить сумму перерасходованных средств.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». На сумму денежных средств, выданных под отчет, делается запись: дебит счета 71 в корреспонденции с кредитом счета 50 «Касса».

При осуществлении подотчетным лицом хозяйственных расходов в бухгалтерском учете делается запись: дебит счета 10 «Материалы», 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», 20 «Основное производство», 41 «Товары» и др. в корреспонденции с кредитом счета 71.

Денежные средства могут быть выданы работнику под отчет на представительские нужды. Состав и нормы расходов на представительские нужды, относимых на общехозяйственные расходы, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг), регулируется постановлениями Министерства финансов РФ.

95. Учет финансовых вложений

К финансовым вложениям относятся инвестиции предприятия в уставные капиталы и ценные бумаги других предприятий, государственные ценные бумаги, предоставленные займы на территории РФ и за ее пределами.

Для синтетического учета используется активный счет 58 «Финансовые вложения», к которому могут быть открыты субсчета:

• 58-1 – «Паи и акции»;

• 58-2 – «Долговые ценные бумаги»;

• 58-3 – «Предоставленные займы»;

• 58-4 – «Вклады по договору простого товарищества» и др.

На субсчете счета 58 «Паи и акции» учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные капиталы других организаций и т. п. На субсчете счета 58 «Долговые ценные бумаги» учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги.

Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений. Приобретение организацией ценных бумаг других организаций проводится по дебету счета 58 и кредиту счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 58, отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 58.

На субсчете счета 58 «Предоставленные займы» учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим лицам денежных и иных займов. Предоставленные займы отражаются по дебету счета 58 в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или другими соответствующими счетами. Возврат займа отражается по дебету счета 51 или других соответствующих счетов и кредиту счета 58.

На субсчете счета 58 «Вклады по договору простого товарищества» организацией учитывается наличие и движение вкладов по договору простого товарищества. Предоставление вклада отражается по дебету счета 58 в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» и другими соответствующими счетами по учету выделенного имущества. При прекращении договора простого товарищества возврат имущества отражается по кредиту счета 58 в корреспонденции со счетами учета имущества.

96. Учет вкладов в уставные капиталы других предприятий

Вклады в уставные капиталы других организаций учитывают на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 1 «Паи и акции».

Вклады могут быть внесены в денежной форме или в виде имущества. Переданное имущество оценивается до договоренности сторон на основе реальных рыночных цен.

Денежные вклады списывают с кредита счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» в дебет счета 58.

При передаче имущества (кроме денежных средств) дебетуют счет 58 и кредитуют счета 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция».

Переданное имущество отражается на счете 58 в согласованной оценке. Со счетов 01 и 04 имущество списывается по остаточной стоимости.

Сумму амортизации по переданным основным средствам и нематериальным активам списывают в дебет счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» с кредита счетов 01 и 04.

Со счетов 10, 20, 23, 29, 41, 43 и др. переданные материалы списывают по фактической себестоимости, а остальное имущество – в оценке, принятой организацией.

Разница между оценкой вклада, отраженной по счету 58, и стоимостью переданного имущества отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в качестве операционного дохода или операционного расхода.