Бухгалтерский управленческий учет. Шпаргалки

Порядок учета операций по счету 52 «Валютные счета» аналогичен порядку учета операций по счету 51 «Расчетные счета», основанием для записей по счету является выписка банка, в котором открыт валютный счет. При этом расчеты и имущество в иностранной валюте следует учитывать обособленно, на специально открываемых субсчетах соответствующих счетов бухгалтерского учета.

Помимо обычных составляющих учетные записи на этих субсчетах должны также включать валютный курс, использованный для расчета рублевого эквивалента хозяйственных операций, отражаемых данными записями.

Рубли – обязательная, но не единственная денежная единица, используемая в системе бухгалтерского учета. Параллельно с записями в рублях денежные средства на валютных счетах, операции в иностранной валюте должны отражаться в валюте расчетов и платежей по ее номиналу.

При составлении бухгалтерского баланса проводится переоценка валютных ценностей с целью более точно отразить финансовое состояние предприятия.

Переоценке подвергаются все денежные статьи бухгалтерского баланса, выраженные в иностранных валютах (остатки на валютных счетах, платежные документы, дебиторская задолженность и т. д.).

Переоценка проводится ежемесячно. Возникающие курсовые разницы накапливаются на специальном субсчете «Курсовые разницы» счета 91 «Прочие доходы и расходы», сальдо которого затем относится на счет 99 «Прибыли и убытки» (или на другие счета, в зависимости от требований налогового законодательства).

Не денежные статьи переоценке не подлежат. К ним относятся следующие статьи: основные средства, нематериальные активы, сырье, материалы, уставный капитал, нераспределенная прибыль и т. п., которые учитываются в балансе организации в рублевом эквиваленте по курсу на момент их приобретения (получения).

115. Учет операций по валютному счету

Организации (юридические лица) имеют право открывать валютный счет на территории РФ в любом банке, уполномоченном Центральным банком на проведение операций с иностранными валютами. Обычно банки открывают счета по отдельным видам иностранных валют. Можно открывать счета сразу в нескольких валютах, что позволяет избежать конверсии валюты из одной в другую, осуществляемой за плату по действующему курсу международного валютного рынка на день совершения операции.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах в банках на территории страны и за рубежом используют счет 52 «Валютные счета». По дебету счета 52 отражается поступление денежных средств на валютные счета предприятия. По кредиту счета 52 отражается списание денежных средств с валютных счетов предприятия. Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты субсчета:

• 52-1 – «Транзитные валютные счета»;

• 52-2 – «Текущие валютные счета»;

• 52-3 – «Валютные счета за рубежом».

Субсчет 52-1 «Транзитные валютные счета» открывается для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте. Субсчет 52-2 «Текущие валютные счета» открывается организациями для учета средств, оставшихся в распоряжении организации после совершения всех операций по счету в соответствии с валютным законодательством. С кредита счета 52, субсчет 2 «Текущие валютные счета», валюта списывается в безналичном и наличном порядке. Снятие наличной иностранной валюты разрешается на оплату расходов, связанных с командированием работников организаций в иностранные государства, а также по специальному разрешению Центрального банка России.

Валютные счета за рубежом открываются организациям, получившим разрешение Центрального банка РФ на открытие счетов в иностранных банках. На субсчете 52-3 «Валютные счета за рубежом» отражается движение средств в иностранной валюте на валютных счетах за рубежом.

116. Учет операций по покупке и продаже иностранной валюты

Если зачисление иностранной валюты на текущий валютный счет организации производится в день покупки иностранной валюты, то по операциям покупки делаются следующие проводки:

1) дебет счета 57 «Переводы в пути» и кредит счета 51 «Расчетные счета» – на сумму поручения на покупку иностранной валюты;

2) дебет счета 52 «Валютные счета», субсчет 2 «Текущий валютный счет» и кредит счета 57 «Переводы в пути» – на сумму купленной иностранной валюты;

3) дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – начислено комиссионное вознаграждение банку за покупку иностранной валюты.