Бухгалтерское дело. Ответы на экзаменационные вопросы

123. Процедуры, выполняемые аудиторской организацией при использовании компьютеров для контроля

Эффективность аудиторских процедур может быть повышена благодаря использованию компьютеров при проведении аудита для получения и оценки некоторых аудиторских доказательств в тех случаях, когда:

1) проверке подвергаются большие однородные массивы данных по участкам и операциям бухгалтерского учета;

2) проверяемым экономическим субъектом используется унифицированная стандартная система оформления бухгалтерских операций;

3) имеется и используется информационно-поисковая система для расшифровки и подтверждения наличия соответствующих первичных документов, регистров бухгалтерского учета;

4) имеется и используется автоматизированная си стема контроля исполнения утвержденного регламента решения соответствующих учетных задач.

Процедуры, выполняемые аудиторской организацией при использовании компьютеров для контроля, могут включать:

1) контроль последовательности проверяемых данных, которые проходят несколько этапов обработки;

2) контроль предварительных данных;

3) прогнозирование и планирование результатов проверки данных и сопоставление их с контрольными данными для отдельных операций и в целом по видам деятельности;

4) подтверждение работоспособности и соответствия современным требованиям программного и аппаратного обеспечения работы аудитора при проведении аудита с использованием компьютера;

5) подтверждение соответствия используемого компьютерного обеспечения проверяемого экономического субъекта действующему законодательству;

6) подтверждение использования компьютеров у проверяемого экономического субъекта в период проведения аудита.

Проведение аудитором машинно ориентированных процедур в отношении копий компьютерных файлов допускается при условии, что аудитор имеет достаточную уверенность в том, что они действительно полностью соответствуют оригиналам файлов экономического субъекта.

При использовании для проведения аудита компьютеров повышается эффективность проведения таких аудиторских процедур, как проверка арифметических расчетов и составление альтернативного баланса.

Источниками получения аудиторских доказательств при проведении аудиторских процедур являются данные, подготовленные в электронной среде экономического субъекта в виде таблиц, ведомостей, регистров бухгалтерского учета экономического субъекта. Аудитор имеет возможность применять их, их копии, в т. ч. фотокопии, в качестве рабочей документации аудита, сопровождая обработку этих документов ссылками, пометками, специальными символами. В случае работы аудитора непосредственно в электронной среде экономического субъекта (без вывода данных на печать) рабочие документы, подтверждающие факт сбора аудиторских доказательств, составляются аудитором самостоятельно.

Аудитору необходимо убедиться в том, что:

1) база данных бухгалтерского учета, сформированная системой КОД экономического субъекта, соответствует данным первичного учета;

2) отсутствуют несанкционированные изменения базы данных бухгалтерского учета экономического субъекта.

Рабочие документы, формирующиеся в процессе аудита с применением компьютера (например, документы, подготовленные в виде компьютерных файлов), могут храниться в аудиторской организации обособленно в архивах на машинных носителях.

В аудиторской организации целесообразно иметь внутрифирменные стандарты, регламентирующие применение компьютеров при проведении аудита на этапах:

1) планирования;

2) проведения аудита, включая сбор и отражение аудиторских доказательств;

3) подготовки отчета аудитора.

124. Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности

Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности – проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью. Аттестация осуществляется в форме квалификационного экзамена. Лицам, успешно сдавшим квалификационный экзамен, выдается квалификационный аттестат аудитора. Квалификационный аттестат аудитора выдается без ограничения срока его действия.

Обязательными требованиями к претендентам на получение квалификационного аттестата аудитора являются:

1) наличие документа о высшем экономическом и(или) юридическом образовании, полученном в российских учреждениях высшего профессионального образования, имеющих государственную аккредитацию;

2) наличие стажа работы по экономической или юридической специальности не менее 3 лет. Каждый аудитор, имеющий квалификационный аттестат, обязан в течение каждого календарного года, начиная с года, следующего за годом получения аттестата, проходить обучение по программам повышения квалификации, утверждаемым уполномоченным федеральным органом. Обучение по программам повышения квалификации осуществляется лицами, имеющими лицензию на осуществление образовательной деятельности.