Бухучет

По кредиту счет 70 корреспондирует с дебетом счетов: 08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 44 «Расходы на продажу», 69 «Ра счеты по социальному страхованию и обеспечению», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 96 «Резервы предстоящих расходов» и др.

По дебету счет 70 корреспондирует с кредитом счетов: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

На счете 68 отражается информация о налогах, включая налог на доходы физических лиц: по кредиту – сумма удержанного налога, а по дебету – сумма, перечисленная в бюджет. При удержании налога кредит счета 68 корреспондирует с дебетом счета 70; на суммы, перечисленные в бюджет, дебетуется счет 68 и кредитуется счет 51.

На счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражается информация о расчетах с бюджетом по пенсионному обеспечению, социальному страхованию, обязательному медицинскому страхованию. По кредиту счет 69 (аналогично счету 70) корреспондирует со счетами издержек производства и обращения, а по дебету – со счетами 50, 51, 70.

Организация налогового учета

Налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом РФ. Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и свое временностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Налоговый учет служит инструментом отражения финансовых отношений между организацией и государством. Способы и методы ведения налогового учета должны использоваться в течение всего года с поправкой на изменения в законодательстве. Отличие налогового учета от бухгалтерского заключается в том, что налоговый учет осуществляется исключительно в целях налогообложения. Он должен обеспечить прозрачность всех операций, связанных с деятельностью налогоплательщика и его финансового положения. Необходимость налогового учета определена тем, что система бухгалтерского учета не всегда достаточна для определения налогооблагаемой базы.

Если порядок группировки и учета объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения соответствует порядку группировки и отражения в бухгалтерском учете, то регистры бухгалтерского учета могут быть заявлены налогоплательщиком как регистры налогового учета. Следовательно, объекты, учтенные в подобных регистрах, будут учтены для исчисления налоговой базы в размерах и порядке, предусмотренном как в бухгалтерском учете, так и в законодательстве о налогах и сборах. В случае, если предприятием принимается единая система бухгалтерского и налогового учета, то величина прибыли определяется однозначно, т. е. балансовая прибыль становится налогооблагаемой прибылью.

Понятие налогов и сборов

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Общие правила взимания налогов установлены Налоговым кодексом РФ. Каждый налог имеет самостоятельный объект обложения. В соответствии с НК в РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Федеральными признаются налоги и сборы, установленные НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ. Региональными признаются налоги и сборы, установленные НК РФ и законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории этих субъектов. Местными признаются налоги и сборы, установленные НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.