Что руководитель должен знать о бухгалтерском учете. Налогообложение и трудовое законодательство

Дата осуществления выплат определяется как:

1) день начисления работникам организациями, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами (не признаваемыми индивидуальными предпринимателями) причитающихся им сумм;

2) день выплаты вознаграждения физическому лицу от физического лица, не признаваемого индивидуальным предпринимателем;

3) день фактического получения дохода от предпринимательской или иной профессиональной деятельности.

Налоговый период по ЕСН определяется как календарный год, а отчетными периодами признаются I квартал, полугодие, 9 месяцев.

Хотя налог называется единым, суммы рассчитываются для каждого фонда отдельно. Пенсионный фонд находится под особым патронажем МНС РФ в связи с большой долей отчислений и введения обязательного пенсионного страхования. Для облегчения работы Пенсионного фонда налоговые органы обязаны представлять ему копии платежных поручений налогоплательщиков об уплате налога, а также иные сведения, необходимые для осуществления деятельности, включая сведения, составляющие налоговую тайну.

Органы Пенсионного фонда в свою очередь должны представлять в налоговые службы информацию о доходах физических лиц из индивидуальных лицевых счетов, открытых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета.

Для Фонда социального страхования сохраняется условие использования части начисляемых сумм платежа на социальные цели организации с последующим перечислением остатка в данный Фонд.

Ставки ЕСН различны для различных категорий плательщиков. Они также дифференцированы по суммам налогооблагаемой базы.

Налоговые ставки для всех категорий налогоплательщиков имеют регрессивный характер: если налогооблагаемая база физического лица превысит сумму 100 000 руб., то величина ставки для него понижается. Механизм применения этого приема для работодателей имеет усредненный характер. Он начинает действовать для предприятия только тогда, когда среднемесячная налоговая база, рассчитанная на одного работника, достигнет определенной величины (2500 руб.). Цель этого приема состоит в том, чтобы на предприятии поднималась заработная плата всех категорий сотрудников. Для усиления воздействия на руководителей предприятий введен еще один рычаг. При определении усредненной налоговой базы из общей суммы начисленной оплаты труда по всем основаниям вычитаются суммы выплат в пользу работников, имеющих самые большие доходы. Если средняя численность сотрудников предприятия превышает 30 человек, то не учитываются выплаты для 10 % самых высокооплачиваемых работников, если она равна или менее 30 человек, то не учитываются доходы 30 % наиболее высокооплачиваемых сотрудников. Расчет среднемесячной величины налоговой базы проводится в момент начисления авансовых платежей исходя из данных предыдущих месяцев.

Налогоплательщики-работодатели уплачивают ежемесячные авансовые платежи в срок, установленный предприятием для получения средств на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-ого числа следующего месяца. Банк не вправе выдавать клиенту средства на оплату труда, если тот не представит платежные поручения на перечисление налога.

Налогоплательщики-работодатели ежеквартально не позднее 15-ого числа месяца, следующего за истекшим кварталом, обязаны представлять в региональные отделения Фонда социального страхования сведения о суммах:

1) начисленного налога в Фонд социального страхования;

2) использованных на выплату различных пособий;

3) направленных ими в установленном порядке на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;

4) расходов, подлежащих зачету;

5) уплачиваемых в Фонд социального страхования.