Дивный новый мир финансов

От налогов за границу убегает никак не меньше людей, чем от диктаторов.

Джеймс Ньюмен (1907–1966), американский юрист и публицист

Вы прекрасно знаете, джентльмены, что я не должен платить никаких подоходных налогов, но иногда по доброте сердечной я посылаю налоговой службе небольшой чек.

Дэвид Рокфеллер (1915–2017), американский миллиардер

Летом прошлого года российские СМИ сообщили о том, что Федеральная налоговая служба России (ФНС) присоединилась к единой системе автоматического обмена финансовой информацией ОЭСР и начала тестовый прием и передачу страновых отчетов с иностранными компетентными органами. Для российских банков и крупного российского бизнеса это сообщение не было новостью, ибо они уже давно «мониторили» данную тему. А для значительной части российской аудитории эта новость прошла незамеченной. Между тем, речь идет о событии, которое может серьезно повлиять на многие процессы как внутри России, так и за ее пределами.

Краткая предыстория вопроса. В XX веке во всем мире окончательно сложился институт банковской тайны, причем образцом для подражания служила швейцарская модель. В 1988 году ОЭСР и Совет Европы приняли

Конвенцию о взаимной административной помощи по налоговым делам. Однако ее практическая значимость в конце прошлого — начале нынешнего века была невысокой из-за того, что в мире сохранялась банковская тайна. США стали подвергать сомнению целесообразность сохранения банковской тайны, ссылаясь на то, что она способствовала разрастанию теневого сектора мировой экономики. В 2005 г. не без стараний Вашингтона были внесены изменения в статью 26 Модельной налоговой конвенции ОЭСР: установлен запрет на отказ в предоставлении информации со ссылкой на банковскую тайну.

В 2008 году Вашингтон от слов перешел к практическим действиям. Федеральное бюро расследований США возбудило судебное дело против крупного швейцарского банка UBS AG. Было выявлено, что более 50 тысяч граждан США хранят в швейцарском банке деньги, но налоги не уплачены. Швейцарию под давлением Вашингтона внесли в черный список ОЭСР. Уже в следующем году Вашингтону удалось «додавить» не только UBS AG, но и все крупные банки Швейцарии.

В 2010 г. был принят протокол к Конвенции 1988 г., который сделал ее открытой и для стран, не являющихся членами ОЭСР. Крайне важным событием в деле налаживания информационного обмена по налоговым вопросам стало подписание 29 октября 2014 года соглашения компетентных органов об автоматическом обмене информацией в соответствии с общим стандартом отчетности (англоязычная аббревиатура соглашения — CRS МСАА). Свои подписи под документом тогда поставили представители 51 юрисдикции (к настоящему времени, по данным ОЭСР, число подписантов соглашения достигло 100). CRS МСАА носит характер рамочного соглашения, оно должно дополняться двухсторонними соглашениями. Финансовая информация имеет два формата — финансовые счета (отдельных юридических и физических лиц) и страновые отчеты (обзорно-аналитическая информация).

Экспериментальные обмены информацией в рамках соглашения CRS МСАА происходили уже вскоре после подписания соглашения. Значимой вехой в реализации соглашения стал 2017 год, когда в обменах приняли участие 49 юрисдикций. Но первым годом полноценного, масштабного обмена финансовой информацией между участниками соглашения CRS МСАА, по признанию ОЭСР, стал 2018 год. В обмен было вовлечено 86 стран.

Россия присоединилась к соглашению CRS МСАА 12 мая 2016 г. Через полтора года (27 ноября 2017 года) был принят Федеральный закон, регламентирующий участие России в реализации указанного соглашения. В качестве «компетентного органа» определена ФНС. Россия обозначила время начала обмена финансовой информацией — с середины 2018 года.