Единый налог на вмененный доход. Как законно уменьшить налоговые платежи

Подойти к минимизации налогов при ЕНВД можно, уменьшая не сумму самого единого налога, а сумму общих налогов, которую фирма платит с оплаты, поступившей безналичным порядком. Для этого можно воспользоваться возможностью, которую предоставляет статья 346.27 Налогового кодекса РФ, которой к наличной оплате приравнены расчеты платежными картами. Чтобы превратить оплату безналичным порядком в наличную оплату, достаточно попросить клиента провести оплату не через расчетный счет, а через банковскую карточку («зарплатную» или корпоративную). Понятно, что такая карточка у покупателя (а точнее, у его подотчетного лица) должна быть. Преимущество способа в том, что с полученных таким образом денег не придется платить общие налоги. Использовать банковские карточки особенно выгодно при так называемых смешанных расчетах (когда один и тот же товар частично оплачивается наличными деньгами, а частично безналичным порядком. Чаще всего они встречаются при торговле бытовой техникой в кредит. За такую покупку клиент обычно в кассу магазина вносит наличными только часть стоимости товара, а остальную часть на расчетный счет магазина перечисляет банк, с которым покупатель оформляет договор кредита. Со всей суммы оплаты за приобретенный в кредит товар (и с безналичной, и с наличной) чиновники требуют заплатить налоги по общей системе. Это приводит к двойному налогу. Поэтому и надо проводить безналичную часть оплаты через пластиковую карточку (либо покупателя, либо подотчетного лица банка).

В соответствии с подпунктом 7 пункта 2 статьи 346.26 НК России под систему налогообложения в виде ЕНВД подпадает предпринимательская деятельность, связанная с распространением и (или) размещением наружной рекламы, т. е. деятельность, связанная с извлечением доходов от оказания услуг по предоставлению и (или) использованию средств наружной рекламы. Минфин России письмом от 14 апреля 2005 г. № 03-06-05-04/95 разъяснил, что к данному виду предпринимательской деятельности не относится деятельность организаций и индивидуальных предпринимателей, оказывающих по договору с рекламодателями услуги по размещению (распространению) рекламы, осуществляемая на основе договоров, заключенных с третьими лицами (владельцами стационарных технических средств наружной рекламы), в рамках исполнения которых такие организации и индивидуальные предприниматели признаются посредниками, агентами, комиссионерами или иными поверенными лицами

Комиссионер, осуществляющий розничную торговлю от своего имени и за счет комитента, привлекается к уплате ЕНВД только в том случае, если он осуществляет розничную торговлю через объекты организации торговли, принадлежащие или используемые им в предпринимательской деятельности на правовых основаниях (собственность, аренда и т. п.). Соответственно предпринимательская деятельность комиссионера, осуществляющего розничную торговлю в помещении, принадлежащем комитенту, подлежит налогообложению в общеустановленном порядке или с применением упрощенной системы налогообложения.

Организация подпадает под систему налогообложения в виде ЕНВД только в том случае, если она осуществляет деятельность по перевозке пассажиров и грузов с использованием собственных или арендованных транспортных средств. Если же организация не эксплуатирует транспортные средства для осуществления перевозок, а предоставляет их для этой цели в аренду другой организации, такая деятельность (предоставление в аренду) ЕНВД не облагается.

Предпринимательская деятельность в сфере розничной торговли предполагает перепродажу без видоизменения товаров, приобретенных продавцом для дальнейшей реализации. Поскольку при реализации горячих напитков через автоматы происходит видоизменение товара, в частности смешение кофе, сахара и кипятка, это является изготовлением напитков, т. е. общественным питанием. Согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 346.26 НК России под ЕНВД подпадает деятельность по оказанию услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров. Таким образом, услуги общественного питания, в том числе по изготовлению и реализации напитков, оказываемые организациями через нестационарные торговые точки общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей, не подлежат переводу на уплату ЕНВД.