Единый налог на вмененный доход. Как законно уменьшить налоговые платежи

Экономия на налоговых платежах путем применения особенностей, связанных с налогообложением в виде единого налога на вмененный доход

Целенаправленное рассмотрение и изучение различных нюансов и особенностей применения общих правил и норм законодательства применительно к конкретным условиям и обстоятельствам осуществления деятельности и (или) совершения хозяйственных операций во многих случаях позволяет разработать наиболее выгодный способ снижения налогового бремени.

В этих целях применительно к единому налогу на вмененный доход представляется целесообразным обратить внимание на нижеследующие обстоятельства, позволяющие как переходить на уплату ЕНВД, так и избежать этого, а также варьировать размером подлежащих уплате налоговых платежей

Для целей применения ЕНВД розничная торговля определена как торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт, независимо от видов договоров, по которым реализуются товары и услуги. В связи с этим в настоящее время для целей применения ЕНВД розничной торговлей правомерно признать продажу товаров за наличный расчет не только физическим лицам, но и юридическим лицам, т. е. независимо от вида договоров, по которым фактически осуществляется торговля товарами. К розничной торговле относится деятельность по продаже товаров только по договорам розничной купли-продажи (в том числе за наличный расчет и с использованием платежных карт). Изложенное, как видим, позволяет в случае необходимости (или целесообразности) решить вопрос о неприменении ЕНВД или применении его совместно с иным режимом налогообложения в рамках одного и того же торгового предприятия. Предпринимательская деятельность по реализации товаров за наличный расчет юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям по договорам поставки (оптовая торговля) не переводится на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Согласно определению розничной торговли такой торговлей признается продажа товаров за наличный расчет, в том числе с использованием платежных карт. Следовательно, операции по реализации товаров с использованием любых иных форм оплаты, в том числе безналичной оплаты товаров в кредит, к розничной торговле для целей применения ЕНВД не относятся и должны облагаться налогами в ином порядке. Продажа товаров физическим лицам по договорам розничной купли-продажи относится к розничной торговле независимо от формы расчетов. Поэтому реализация товаров в кредит физическим лицам облагается единым налогом.

На уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по решению субъектов Российской Федерации может переводиться предпринимательская деятельность организаций и индивидуальных предпринимателей по оказанию услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. При классификации указанных услуг следует руководствоваться Общероссийским классификатором услуг населению ОК – 002-93, утвержденным постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 года № 163. По коду 017104 названного классификатора указаны контрольно-диагностические работы, отнесенные к техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств, машин и оборудования (код 017000). Поэтому организация, занимающаяся оказанием услуг по проверке технического состояния автотранспортных средств при их государственном техническом осмотре, должна уплачивать единый налог на вмененный доход.