Экономь налоги в коронакризис

Оспаривание кадастровой стоимости арендатором: сумма реальной экономии

Земельным кодексом РФ предусмотрена плата за пользование земельными участками. Это может быть земельный налог для собственников участков и арендные платежи – для временных пользователей. Стоимость аренды определяется, исходя из величины кадастровой оценки земли. При значительных цифрах плата за пользование участком может исчисляться миллионами рублей. Землепользователи, которые не согласны с начисляемыми им арендными ставками, могут оспорить кадастровую цену участка в судебном порядке. В результате сумма экономии на аренде позволит снизить непомерную нагрузку на бизнес.

Актуальность проблемы

Чтобы приступить к оспариванию кадастровой стоимости арендуемого участка земли, потребуется экспертное заключение о рыночной цене объекта недвижимости. Компания, выполняющая оценку, должна иметь все необходимые лицензии и аккредитацию. С начала 2017 г. многие арендаторы приступили к активным действиям, пытаясь снизить арендную плату. Суть их исковых требований сводится к установлению кадастровой цены земельного участка на уровне его рыночной стоимости.

Росреестр приводит в официальных изданиях следующую статистику – за 1 полугодие 2017 г. суды удовлетворили порядка 40% заявлений о снижении кадастровой цены земли. Лишь 7% заявителей получили мотивированный отказ. Реальные цифры экономии рассмотрим на конкретном примере.

Вычет НДС за покупку наличными через подотчетное лицо: да или нет?

Минфин считает, что если организация или ИП покупает какой-то товар за наличные через подотчетное лицо, то без счета-фактуры вычет НДС по такой покупке получить нельзя (письмо Минфина России №03-07-11/92132 от 27 ноября 2019 г.). Исключением могут быть только командировочные расходы (проезд, проживание и т. д.) – в этих случаях можно делать вычеты на основе БСО с выделенным НДС.

Если хотите получить вычет по такой покупке, нужно взять у продавца счет-фактуру. Но для этого нужно на сотрудника-покупателя оформить доверенность, потому что только тогда продавец обязан выдать счет-фактуру.

В то же время, если все-таки возьмете к вычету НДС без счета-фактуры, в судебном споре с налоговиками, скорее всего, выиграете. Дело в том, что в НК РФ есть положение (п. 7 ст. 1368), согласно которому у розничного торговца при расчете наличными обязанность по выставлению счета-фактуры считается выполненной в тот момент, когда он выдает чек или другой подтверждающий документ. Про вычет по таким покупкам там ничего не говорится, но в подобном деле Верховный суд РФ встал на сторону налогоплательщика (постановление от 13.05.2008 №17718/07).

Как сэкономить НДС к уплате, если договор поставки заключен в валюте или в у. е.

Если договор заключен в валюте и вы поставщик, то текущий рост доллара и евро по отношению к рублю вам, конечно, выгоден, ведь жестко попадают на деньги сейчас покупатели.

Однако при увеличении рублевого эквивалента суммы, указанной в договоре в иностранной валюте, у вас увеличивается и налоговая нагрузка, а это уже не так приятно.

Как при росте курса валюты поставщик может сэкономить на НДС с реализации? Для этого нужно в договоре поставки, выраженном в валюте или в у. е., предусмотреть увеличение курса на установленный %.

Если так сделать, то в ситуации, когда отгрузка предшествует оплате, базу НДС нужно рассчитать только по курсу ЦБ РФ. На этот дополнительный % увеличивать начисленный НДС не потребуется, с него вы заплатите только налог на прибыль (п. 4 ст. 153 НК РФ).

По этому вопросу имеются разъяснения чиновников в подзабытых, но актуальных письмах Минфина России №03-07-11/51 от 21 февраля 2012 года, №03-07-11/13 от 17 января 2012 года. Финансисты считают, что при начислении НДС на день отгрузки, у. е. переводится в рубли по курсу ЦБ РФ (без его увеличения на договорной процент). Следовательно, при последующей после отгрузки оплате корректировать/доначислять НДС уже не придется.

При этом курсовые разницы, возникающие у продавца, в целях налогообложения прибыли учитываются в составе внереализационных доходов (п. 11 ст. 250 НК РФ) или расходов (пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Этот способ наиболее эффективно работает, если покупатель на спецрежиме, и он не будет возражать против уменьшения суммы входного НДС.

Чтобы применить кейс, необходимо порядок пересчета курса с учетом его увеличения на определенный % четко закрепить в договоре (или в допсоглашении к нему).

Обратите внимание: оптимизация не работает, если от покупателя был получен аванс. В этом случае начислить НДС в момент реализации товаров следует в размере полученного ранее аванса без перерасчета по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки (письмо Минфина России №03-07-09/20 от 6 марта 2012 года.). Есть в договоре еще % или нет, не имеет значения.