Экономика. Конспект лекций

Экономический смысл прогрессивного налогообложения доходов

Использование налогообложения для регулирования различий в доходах – дело крайне сложное. Ведь необходимо создать в стране такую систему сбора налогов, которая не вызывала бы слишком сильного недовольства граждан и воспринималась бы ими как более или менее справедливая. В этой связи экономическая наука устанавливает два различных подхода:

1) горизонтальную справедливость;

2) вертикальную.

Горизонтальная справедливость предполагает равное налогообложение равных доходов, где бы они ни получались. Напротив, вертикальная справедливость – это система налогообложения, при которой применяются различные налоговые ставки в зависимости от различных уровней доходов.

Каждая из систем налогообложения имеет свои достоинства и недостатки. В связи с этим они часто используются в рамках комплекса налогов, так как практически все страны мира собирают доходы с помощью не одного, а многих различных налогов.

Суть прогрессивного налогообложения состоит в том, что с ростом абсолютной величины доходов возрастает и та их доля, которую государство забирает в свой бюджет в форме налога на доходы.

Прогрессивное налогообложение доходов – финансовый механизм, применяемый для решения двух задач:

1) сбор средств на нужды страны;

2) сглаживание различий в уровнях благосостояния семей.

Введение прогрессивного налогообложения несколько сокращает различия в уровнях доходов и богатства семей в силу двух факторов:

1) собственно налогообложения доходов наиболее богатых граждан по повышенной ставке, что уменьшает превышение доходов этой группы населения по сравнению с беднейшими слоями общества;

2) передачи части доходов, изъятых у богатейших граждан, беднейшим группам населения через программы социальной помощи.

В настоящее время в Российской Федерации прогрессивное налогообложение доходов отменено. Причиной тому – большие сложности в сборе подобных налогов в условиях, когда многие фирмы выплачивают работникам «серую» зарплату наличными, и потому оценить реальные доходы граждан крайне трудно.

Но взамен прогрессивного налога на доходы российское правительство для сглаживания чрезмерных различий в богатстве граждан готовит введение налога на недвижимость (дома, квартиры и земельные участки). Понятно, что богатейшим гражданам, владеющим большими домами и земельными участками, придется платить такой налог в куда больших суммах, чем владельцам маленьких квартир или земельных участков площадью шесть соток в садовых товариществах.

Проблема бедности и пути ее решения

Прогрессивное налогообложение доходов, а также налоги на имущество и наследство сокращают масштабы экономического неравенства со стороны богачей, но этого мало. Нужны еще и способы смягчения этого неравенства со стороны бедняков, т. е. способы, позволяющие несколько улучшить условия жизни беднейших граждан.

Решение этой задачи чрезвычайно актуально сейчас для России, где многие (примерно ³/₄ населения) живут крайне бедно.

Во времена планово-командной системы говорить о том, что в нашей стране есть бедные, было запрещено. В последние же годы эта тема выплеснулась на страницы печати, и стало казаться, что нищета пришла в российскую жизнь вместе с экономическими реформами.

На самом деле это не так. В 1989 году, до начала рыночных реформ, у 75 % россиян средний доход в месяц на одного члена семьи был меньше 100 руб., в том числе у 33 % – меньше 70 руб. в месяц. Даже при искусственно заниженных государственных розничных ценах (13 коп. за батон хлеба, 2 руб. за 1 кг мяса и 5 коп. за проезд на метро) это означало, что каждый третий в стране уже тогда жил крайне бедно. Реформы 1990-х гг. и сопровождавший их экономический кризис 1992–1998 гг. лишь обострили проблему бедности и привлекли к ней внимание общественности.

Дать четкое определение бедности совсем непросто. Во всяком случае в России оно пока не устоялось. А например, в США семья считается бедной в том случае, если ее доход менее чем в 3 раза превосходит стоимость минимального продовольственного набора, т. е. того объема продуктов, который необходим, чтобы люди не умирали и не заболевали от голода.

Помощь беднейшим гражданам осуществляется, как правило, в форме различного рода программ социальной поддержки. Их основным элементом обычно служат различные формы трансфертов – денежных и материальных пособий беднякам.

Трансферт – денежная сумма, передаваемая государством беднейшим гражданам для повышения уровня их жизни и формируемая за счет средств, изъятых с помощью налогов у более состоятельных граждан.