Экспресс-курс по МСФО для подготовки к экзамену ДипИФР

Справедливая стоимость – цена, которая  может быть получена при продаже актива или уплачена при передаче обязательства при проведении операции на добровольной основе на основном (или наиболее выгодном) рынке на дату оценки в текущих рыночных условиях независимо от того, является ли такая цена непосредственно наблюдаемой или рассчитывается с использованием другого метода оценки.

Оценка справедливой стоимости осуществляется для конкретного актива или обязательства.

Амортизируемая стоимость финансового инструмента.

Стоимость актива или обязательства на начало периода плюс начисленный финансовый доход (расход), рассчитанный по эффективной ставке процента, минус реально полученные (выплаченные) денежные средства.

Эффективная ставка процента – ставка, которая в точности дисконтирует ожидаемые будущие денежные потоки или поступления в течение ожидаемого срока признания финансового инструмента к стоимости, по которой признан соответствующий инструмент.

Дисконтированная стоимость.

Актив отражается по текущей дисконтированной стоимости чистого притока денежных средств, создаваемого данным активом.

Обязательства отражаются по текущей дисконтированной стоимости чистого оттока денежных средств, который потребуется для погашения данного обязательства.

Дисконтирование – приведение к сопоставимому виду доходов и результатов разных периодов времени. Числовым выражением временной стоимости денег является ставка процента – r, называемая нормой (ставкой) дисконта и показывающая относительное изменение стоимости денег за единицу времени. Стоимость суммы денег PV, полученной через t лет, приведенная к настоящему времени, равна:

Пример 1.

За товар, приобретенный в рассрочку платежа, компания должна заплатить поставщику через два года сумму 100 млн долл. Годовая ставка дисконтирования для использования в расчетах приведённой стоимости равна 10%, а соответствующий коэффициент дисконтирования равен 0.826. В отчете о финансовом положении следует отразить дисконтированную стоимость обязательств перед поставщиками 100x0.826=82,6

Пример 2.

Фраза: при использовании годовой ставки дисконтирования 8% приведенная стоимость 1 доллара, выплачиваемого через пять лет, равняется 68 центам, означает, что соответствующий коэффициент дисконтирования равен 0.68. Коэффициент дисконтирования позволяет определить приведенную (текущую) стоимость платежа, который будет сделан через какой-то период времени. В данном примере через пять лет.

Пример 3.

Фраза: приведенная стоимость 1 доллара к уплате в конце каждого года в течение пятилетнего периода равняется 3.99 доллара, означает, что сумма коэффициентов дисконтирования за пять лет равна 3.99. Сумма коэффициентов дисконтирования позволяет определить приведенную (текущую) стоимость платежей, которые будут сделаны ежегодно в течении какого-то периода времени. В данном примере в течении пяти лет.

IAS 1 «Представление финансовой отчетности»

Полный комплект финансовой отчетности включает следующие компоненты:

отчет о финансовом положении;

отчет о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе;

отчет о движении денежных средств;

отчет об изменении в собственном капитале;

примечания к финансовой отчетности.

Структура примечаний к финансовой отчетности:

заявление о соответствии МСФО;

краткое описание значительных аспектов применяемой учетной политики;

сопроводительная информация по статьям, представляемым в отчете о финансовом положении, отчете о прибылях и убытках, а также отчетах об изменениях в собственном капитале и о движении денежных средств, в том же порядке, в котором строятся соответствующие отчеты и линейные статьи в этих отчетах;

прочие раскрытия информации, в том числе:

условные обязательства (IAS 37) и непризнанные договорные обязанности;

раскрытие нефинансовой информации, например, цели и политика управления рисками в организации.

Критерии классификации активов как краткосрочных (оборотных):

1) предполагается, что актив будет реализован или потреблен при обычных условиях операционного цикла. Операционный цикл – это интервал времени между приобретением активов для переработки и их конвертированием в денежные средства. Если обычный операционный цикл не может быть четко идентифицирован, предполагается, что он равен двенадцати месяцам;

2) актив удерживается главным образом для целей продажи;

3) предполагается, что актив будет реализован в течение двенадцати месяцев после отчетного периода; или

4) актив представляет собой денежные средства или эквивалент денежных средств.

Все прочие активы должны классифицироваться как внеоборотные.

Критерии классификации обязательств как краткосрочных:

1) предполагается, что обязательство будет погашено в течение обычного операционного цикла;

2) обязательство предназначается, главным образом, для целей продажи;