Финансовое право

Таким образом, федеральные налоги отличают следующие осо­бенности: они устанавливаются законодательными актами Рос­сийской Федерации; взимаются на всей ее территории; круг пла­тельщиков, объекты налогообложения, ставки налога, порядок за­числения в бюджет или во внебюджетный фонд определяются за­конами Российской Федерации. Это не исключает зачисления их не только в федеральный бюджет, но и бюджеты другого уровня.

К налогам субъектов Федерации отнесены:

— налог на имущество предприятий, которыйзакон обязывает зачислять равными долями в бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты по месту нахождения плательщика;

— лесной доход;

— сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц и используемый через бюджет целевым назначе­нием на дополнительное финансирование образовательных учреж­дений.

В 1998 г. этот перечень дополнен еще двумя налогами:

— налог с продаж;

—         единый налог для определенных видов деятельности.*

>>

* СЗ РФ. 1998. №31. Ст. 3827.

Часть платежей данной группы (налог на имущество предпри­ятий, лесной доход), как и федеральные налоги, устанавливается законодательными актами Российской Федерации и взимается на всей ее территории. Однако их конкретные ставки определяются органами государственной власти субъектов Федерации, если иное не будет установлено законом Российской Федерации. Они зачис­ляются в соответствующие бюджеты, а также могут быть переданы полностью или частично в местные бюджеты.

В отношении иных платежей (сбор на нужды образовательных учреждений, налог с продаж и единый налог на вмененный доход) предусмотрен другой порядок. Они устанавливаются и вводятся в действие представительными органами государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствии с законодатель­ством РФ. При этом в случае введения налога с продаж не взима­ется налог на нужды образовательных учреждений. При введении единого налога на вмененный доход для определенных видов дея­тельности не взимается ряд платежей федерального и местного уровня.

Самая многочисленная группа — местные налоги и сборы.

В числе налогов:

— налог на имущество физических лиц;

— земельный налог;

— налог на строительство объектов производственного назначе­ния в курортной зоне;

— налог на рекламу;

— налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техни­ки и персональных компьютеров;

— налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.

Помимо них в данную группу входит значительное число всевозможных сборов.

Платежи данной группы различаются между собой по порядку установления и взимания.

Так, налог на имущество физических лиц, земельный налог и регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся пред­принимательской деятельностью, устанавливаются законодатель­ными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее тер­ритории. При этом их конкретные ставки определяются законода­тельством субъектов РФ или решениями органов местного самоуп­равления, если иное не предусмотрено законами РФ.

Налог на содержание жилищного фонда и объектов жилищно-культурной сферы имеет соответствующее целевое назначение.

Налог на строительство промышленных объектов и курортный сбор могут быть введены органами местного самоуправления, на территории которых находится курортная местность.

Кроме того, по решению представительных органов местного самоуправления могут устанавливаться следующие платежи:

— налог на рекламу с юридических и физических лиц;

— налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техни­ки и персональных компьютеров с юридических и физических лиц;

— целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, орга­низаций на содержание милиции, на благоустройство территории, на нужды образования и другие цели;

— сбор с владельцев собак, уплачиваемый физическими ли­цами;

— лицензионный сбор за право торговли винно-водочными из­делиями с юридических и физических лиц;

— лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей;

— сбор за выдачу ордера на квартиру;

— сбор за парковку автотранспорта с юридических и физичес­ких лиц;

— сбор за право использования местной символики, вносимый производителями продукции;

— сбор за участие в бегах и на ипподромах с юридических и физических лиц;

— сбор за выигрыш на бегах;

— сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на иппо­дроме;

сбор со сделок, совершаемых на биржах,за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогооб­ложении операций с ценными бумагами;

— сбор за право проведения кино– и телесъемок;

— сбор за уборку территорий населенных пунктов;

— сбор за открытие игорного бизнеса с юридических и физичес­ких лиц;

— сбор за право торговли.