Финансовое право

Ставка налога установлена в размере до 5% стоимости подле­жащих налогообложению товаров (работ, услуг). При этом в дан­ную стоимость включается налог на добавленную стоимость, а на подакцизные товары – и акцизы. Учитывая установленный пре­дельный размер, законодательные органы субъектов РФ сами оп­ределяют ставку налога. Исчисленная по этой ставке сумма налога включается налогоплательщиком в цену товара (работ, услуг), предъявляемую к оплате покупателю (заказчику), который факти­чески и уплачивает налог. Таким образом, этот налог является косвенным.

Налог с продаж устанавливается в соответствии с федеральным законом и вводится в действие законами субъектов РФ. Помимо уже упомянутых элементов, в них определяется порядок и сроки уплаты налога, льготы и формы отчетности.

При введении налога с продаж на территории субъектов Феде­рации должно прекращаться взимание регионального сбора на нужды образовательных учреждений, а также многих местных налогов и сборов (налога на строительство объектов производствен­ного назначения в курортной зоне, сбора за право торговли, лицен­зионного сбора за право торговли винно-водочными изделиями и др., всего 16 видов, включенных в ст. 21 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»).

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1. Какими особенностями отличаются целевые налоги?

2. Какие налоги по российскому законодательству относятся к целе­вым?

3. Какие налоги предназначены для зачисления в дорожные фонды? Как они распределяются по этим фондам разных уровней? Каким законо­дательством регулируются?

4. Дайте юридическую характеристику каждого из налогов, зачисля­емых в дорожные фонды соответственно основным элементам закона о налоге (плательщики, объект налогообложения, ставки, льготы).

5. К каким классификационным группам относится земельный налог?

6. Дайте юридическую характеристику земельного налога. Каким за­конодательством он регулируется? Какие положения о земельном налоге содержатся в Налоговом кодексе РФ?

7. Какие группы плательщиков земельного налога выделяет законода­тельство?

8. В каком порядке устанавливаются ставки земельного налога?

9. В чем проявляется целевой характер земельного налога? В какой бюджет (какие бюджеты) зачисляются суммы по земельному налогу?

10. К каким классификационным группам относится сбор на нужды образовательных учреждений? По каким признакам он сходен с налога­ми?

11. Кто является плательщиками сбора на нужды образовательных Учреждений? Что является объектом обложения данным сбором? Какова ставка платежа?

12. Каким законодательным актом в РФ установлен налог с продаж?

13. К каким классификационным группам относится налог с продаж?

14. Дайте юридическую характеристику налога с продаж соответст­венно основным элементам закона о налоге (плательщики, объект налого­обложения, ставки, льготы).

15. Что не может быть объектом налогообложения по налогу с продаж?

16. Каковы права субъектов РФ по правовому регулированию налога с продаж?

17. Какие налоги прекращают действие с введением налога с продаж?

3.6. Иные налоги, общие для организаций и физических

Помимо рассмотренных в предыдущей главе целевых налогов, плательщиками большей части которых являются одновременно организации и физические лица, в том числе предприниматели без образования юридического лица, такими же общими для них на­логами являются и другие — налог на покупку иностранной валю­ты, на игорный бизнес, единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Общее значение для юридических и физических лиц, являю­щихся субъектами малого предпринимательства, является упро­щенная система их налогообложения. На более широкий круг на­логоплательщиков, особенно организаций, распространяются нормы права о налоговом кредите и инвестиционном налоговом кредите. В связи с этим отмеченные вопросы также рассматрива­ются в данной главе.

3.6.1. Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте

Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, введен в Россий­ской Федерации впервые Федеральным законом от 21 июля 1997 г.* и отнесен к платежам федерального уровня.

Объектом налогообложения по данному платежу являются операции по покупке иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, или, как опреде­лено в Законе, операции по покупке наличной иностранной ва­люты.

>>

* ' СЗ РФ. 1997. № 30. Ст.3592; 1998. № 29. Ст. 3396.

Налогооблагаемой базой определена сумма в рублях, уплачи­ваемая при совершении следующих операций:

• покупке наличной иностранной валюты за наличные рубли;

• покупке платежных документов в иностранной валюте за на­личные рубли;

• выплате с валютных счетов наличной иностранной валюты физическим лицам при условии поступления этих средств на валютные счета с рублевых счетов;

• покупке у физических лиц за наличные рубли иностранных денежных знаков, не подлежащих обращению из-за дефек­тов;