Финансовое право

С сумм материальной выгоды при получении процентов по вкладам в банках и страховых выплат налог исчисляется и удер­живается у источника фактической выплаты их физическому лицу отдельно от других доходов по ставке 15%.

Суммы подоходного налога исчисляются в полных рублях.

С лиц, не имеющих постоянного места жительства в РФ, налог удерживается у источника выплаты в размере 3% в федеральный бюджет и 17% в бюджеты субъектов РФ, если иное не предусмот­рено международными договорами. Однако с доходов, получаемых за выполнение трудовых и иных приравненных к ним обязаннос­тей, налог удерживается на общих основаниях.

Законодательство РФ при исчислении подоходного налога ис­ходит из принципа избежания двойного налогообложения. На это направлены следующие правила.

Доходы, полученные за пределами Российской Федерации фи­зическими лицами, имеющими постоянное место жительства в РФ, включаются в доходы, подлежащие налогообложению в РФ. Суммы подоходного налога, выплаченные в соответствии с законо­дательством иностранных государств физическими лицами, имеющими постоянное местожительство в РФ, засчитываются при внесении ими подоходного налога в РФ. При этом размер засчитываемых сумм налогов не может превышать сумму налога, подле­жащего уплате этими лицами в РФ. Уплата налога за пределами РФ должна быть подтверждена налоговым органом соответствую­щего иностранного государства.

Устанавливая в принципе одинаковый порядок налогообложе­ния всех видов доходов, закон закрепляет и особенности по разным их видам, выделяя несколько групп.

1. Налогообложение доходов, получаемых за выполнение тру­довых и иных приравненных к ним обязанностей по месту основ­ной работы. (службы, учебы).

Исчисление и удержание налога в этом случае производится предприятием, учреждением, организацией с начала календарно­го года по истечении каждого месяца. При этом учитывается доход, полученный не только от выполнения основных трудовых обязанностей, но и по совместительству, и от выполнения работ по гражданско-правовому договору в этой же организации. По окон­чании года производится перерасчет налога, исходя из сумм сово­купного дохода, начисленных физическому лицу в течение кален­дарного года.

Предприятия, учреждения и организации обязаны перечис­лять в бюджет суммы исчисленного и удержанного с физических лиц налога не позднее дня фактического получения в банке налич­ных денежных средств на оплату труда либо не позднее дня пере­числения со счетов указанных организаций в банке по поручениям работников причитающихся им сумм.

Предприятия, учреждения и организации, выплачивающие суммы на оплату труда из выручки от реализации продукции (вы­полнения работ и оказания услуг), перечисляют исчисленные суммы налога в банки не позднее дня, следующего за днем выпла­ты средств на оплату труда.

2. Налогообложение доходов, получаемых не по месту основной, работы (службы, учебы). Если гражданин помимо места основной работы (службы, учебы) получает одновременно какие-либо дохо­ды, в том числе от предпринимательской деятельности, от других предприятий, учреждений и организаций или физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, то такие дохо­ды подлежат налогообложению без исключения из них сумм уста­новленного законом размера минимальной заработной платы, рас­ходов на содержание детей и иждивенцев и других, предусмотрен­ных п. 2—6 ст. 3 Закона РФ о подоходном налоге с физических лиц (за исключением сумм, удержанных в Пенсионный фонд РФ).

По окончании года сведения об этих доходах налогоплатель­щик должен включить в декларацию и представить ее по месту жительства в налоговый орган.

Предприятия, учреждения, организации и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, обязаны не реже одного раза в квартал представлять налоговым органампоместу своего нахождения сведения о выплаченных физическим лицам суммах и удержанных с них налогах. Эти сведения пересы­лаются в налоговые органы по месту постоянного жительства на­логоплательщика.

3. Налогообложение доходов от предпринимательской дея­тельности и других доходов.

Здесь имеется в виду налогообложение доходов физических лиц от любых видов предпринимательской деятельности и других до­ходов, кроме уже рассмотренных выше.