Финансовое право

4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

Не признаются объектами налогообложения:

1) забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;

2) забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;

3) забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков;

4) забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река – море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования;

5) забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;

6) использование акватории водных объектов для плавания на судах, в том числе на маломерных плавательных средствах, а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов и другие.

Налоговая база по водному налогу определяется налогоплательщиком в соответствии со ст. 333.10 НК РФ отдельно в отношении каждого водного объекта, а в случае, когда в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, – отдельно применительно к каждой налоговой ставке. Для каждого вида водопользования, признаваемого объектом налогообложения, установлен особый порядок исчисления налоговой базы:

1) при заборе воды из водных объектов —

• налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период;

• при отсутствии водоизмерительных приборов – исходя из времени работы и производительности технических средств;

• при невозможности определения объема забранной воды – исходя из времени работы и производительности технических средств – исходя из норм водопотребления;

2) при использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях —

• налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.

Налоговым периодом признается квартал .

Налоговые ставки по водному налогу , установленные в ст. 333.12 НК РФ, определяются исходя из вида водопользования, которое является объектом налогообложения. Кроме того, налоговые ставки дифференцируются в зависимости от бассейнов рек, озер морей, а также экономических районов, в пределах которых осуществляется тот или иной вид водопользования.

Налоговые ставки при заборе воды варьируются в зависимости от того, из каких водных объектов забор осуществляется:

1) из поверхностных и подземных водных объектов —

• налоговая ставка определяется в рублях за 1 тыс. куб. м воды;

• налоговые ставки устанавливаются отдельно для забора воды из поверхностных и подземных водных объектов (во втором случае она выше);

• налоговые ставки отличаются в зависимости от экономического района; от бассейна реки или озера;

2) из территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод —

• налоговая ставка определяется в рублях за 1 тыс. куб. м морской воды;

• налоговые ставки отличаются в зависимости от морского бассейна.

Порядок и сроки уплаты водного налога определены в ст. 313.14 НК РФ. Общая сумма налога уплачивается налогоплательщиком по местонахождению объекта налогообложения в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 333.15 НК РФ налогоплательщик должен представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения.

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. Правовое регулирование взимания сборов за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов обладает своей спецификой. Отношения по уплате указанных сборов регулируются не только законодательством о налогах и сборах, но и законодательством о природных ресурсах Российской Федерации [106] .

Согласно ст. 8 НК РФ сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц. Его уплата является одним из условий совершения в отношении плательщиков сбора государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление прав и выдачу разрешений (лицензий).

В соответствии с п. 1 ст. 333.1 НК РФ плательщиками сбора за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов являются:

• организации;

• физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей;

• физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.