Финансовый учет

Бухгалтер отражает поступления денежных средств на текущие счета в программе 1С Бухгалтерия только на основании банковских выписок, подтверждающих поступление денежных средств. В программе формируется учетный документ, содержащий следующую информацию: описание операции, дату документа, основание, валюту, корреспонденцию счетов и суммы.

Бухгалтер проверяет все детали учетных документов по поступлению денежных средств на текущие счета и подшивает первичные документы в бухгалтерские регистры.

В случае получения выписки по движению денежных средств в иностранной валюте, бухгалтер сверяет курс на текущую дату и по выписке банка для выравнивания остатка за текущий период.

Курсы валют, предоставляемые Национальным Банком РК, в программу 1С Бухгалтерия загружается автоматически с сайта НБ РК либо вручную на ежедневной основе.

Ответственный бухгалтер на ежедневной основе производит сверку выписок с лицевого счета с:

1) учетной ведомостью и

2) первичной документацией, для того, чтобы удостовериться в том, что дебет и кредит по текущему счету отражены правильно в бухгалтерском учете.

Синтетический учет операций по текущему и валютному счету ведется на счете 1030 – «Денежные средства на текущих банковских счетах», где учитывается движение денежных средств на текущих банковских счетах в национальной и в иностранных валютах. Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств на начало месяца, поступления наличных денег из кассы, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные организации наличными в кассу.

Остатки валюты на валютном счете перечитываются по рыночному курсу по мере совершения операции и на последнее число отчетного месяца. Выявленные разницы относятся на счета:

6250 – «Доходы от курсовой разницы», где отражаются операции, связанные с получением доходов от курсовой разницы, возникающей в результате отражения в отчетах одинакового количества единиц иностранной валюты, выраженной в валюте отчетности, с использованием разных обменных курсов валют;

7430 – «Расходы по курсовой разнице», где учитываются расходы по курсовой разнице, возникающей при погашении монетарных статей или при представлении в отчетности монетарных статей организации по курсам, отличным от тех, по которым они были первоначально признаны в текущем периоде или представлены в предшествующих финансовых отчетах, за исключением расходов по курсовой разнице в зарубежную деятельность.

Основные бухгалтерские проводки по учету денежных средств на текущих счетах в банке:

Учет денежных средств на банковских картах. В последние годы в практике расчетов получили широкое распространение банковские платежные карты. Кредитная организация-резидент может осуществлять эмиссию банковских карт для физических и юридических лиц при наличии лицензии на осуществление банковских операции по счетам клиентов по соответствующей валюте.

Платежная карточка – это средство доступа к денежным средствам через электронные терминалы или иные устройства, которые содержат информацию, позволяющему держателю осуществлять платеж, получить наличные деньги и другие операции, определенные банком, осуществляющих выпуск таких карточек.

Юридическим лицам эмитент может выдать банковские карты (на основании заключенного с ним договора) следующих типов:

– расчетную корпоративную карту;

– кредитную корпоративную карту.

Учет движения денежных средств на карт-счетах в национальной и в иностранных валютах учитываются на счете 1040 – Денежные средства на карт-счетах. Поступление денежных средств на карт-счета отражаются по дебету счета 1040 – «Денежные средства на карт-счетах» и кредиту счета 1030 – «Денежные средства на текущих банковских счетах».

Расходование денежных средств посредством платежных карточек отражается по кредит счета 1040 – «Денежные средства на карт-счетах» и дебету счетов в зависимости от назначения платежа:

1250 – Краткосрочная дебиторская задолженность работникам;

3310 – Краткосрочная кредиторская задолженность с поставщиками и подрядчиками;

3350 – Краткосрочная задолженность по оплате труда и т.д.

Помимо текущих счетов, в банках для организации могут быть и другие счета, на которых учитываются денежные средства находящихся на сберегательных счетах, в аккредитивах, в чековых книжках.

Депозитные счета – банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражается бухгалтерской записью по дебету 1050 – «Денежные средства в депозитах» и кредиту счета 1030 – «Денежные средства на текущих банковских счетах».

Возвращение средств с депозита: Дебет 1030 – «Денежные средства на текущих банковских счетах» и 1050 – «Денежные средства в депозитах». Аналитический учет ведется по каждому вкладу.

Учет денежных средств в аккредитивах.