Государственные и муниципальные финансы

• доход, распределяемый в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе, а также доход в виде превышения стоимости возвращенного имущества над стоимостью имущества, переданного налогоплательщиком в качестве вклада в простое товарищество при выходе налогоплательщика (правопреемника) из этого простого товарищества;

• доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде;

• доходы в виде положительной курсовой разницы, полученной от переоценки имущества и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте;

• доход в виде положительной разницы, полученной от переоценки имущества, произведенной для целей доведения стоимости такого имущества до текущей рыночной цены;

• в виде использованного не по целевому назначению имущества (денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств;

• доходов в виде полученных целевых средств, предназначенных для формирования резервов по развитию и обеспечению функционирования и безопасности атомных электростанций, использованных не по целевому назначению;

• доходов в виде сумм, на которые в отчетном периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части вкладов (взносов) акционерам организации;

• доходов в виде сумм возврата от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов) в случае, если такие взносы (вклады) ранее были учтены в составе расходов при формировании налоговой базы;

• доходов в виде сумм кредиторской задолженности, списанных в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям;

• доходы, полученные от операций с финансовыми инструментами срочных сделок;

• доходы в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации.

При определении доходов из валовой выручки от реализации исключаются суммы НДС и акцизы.

При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

• в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;

• в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

• в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, которые получены в виде взносов в уставный капитал;

• средства, полученные в виде безвозмездной помощи;

• в виде имущества, полученного бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;

• в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:

• от организации, если уставной капитал получающей стороны более чем на 50 % состоит из вклада передающей организации;

• от организации, если уставной капитал передающей стороны более чем на 50 % состоит из вклада получающей организации;

• от физического лица, если уставной капитал получающей стороны более чем на 50 % состоит из вклада этого физического лица;

• в виде полученных грантов;

• в виде гарантийных взносов в специальные фонды, создаваемые в соответствии с законодательством РФ, предназначенные для снижения рисков неисполнения обязательств по сделкам, получаемых при осуществлении клиринговой деятельности или деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг;

• в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования, в частности:

• средства бюджетов всех уровней, выделяемые бюджетным учреждениям по смете доходов и расходов бюджетных учреждений;

• инвестиции, полученные от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения, при условии использования их в течение календарного года с момента получения;

• в виде имущества, безвозмездно полученного государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на ведение образовательной деятельности, на ведение уставной деятельности;

• средства, поступившие профсоюзным организациям в соответствии с коллективными договорами на осуществление их деятельности.

И другие виды доходов[18].

К числу прочих расходов относятся также внереализационные расходы, которые включают:

• расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов по ценным бумагам;

• расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг;

• расходы, связанные с приобретением налогоплательщиком ценных бумаг, в том числе с оплатой услуг реестродержателя, депозитария и т. п.;

• судебные расходы и арбитражные сборы;

• расходы на услуги банков;

• расходы на проведение ежегодного собрания акционеров.

При определении налогооблагаемой прибыли не учитываются следующие расходы:

• суммы штрафов, пени и иных санкций, перечисляемых в бюджет и государственные внебюджетные фонды;

• суммы взносов в уставной капитал, вклада в простое товарищество;