Государственные и муниципальные финансы: конспект лекций

1) организации любых организационно-правовых форм, имеющих работников-инвалидов I, II, III групп. Налог не уплачивается в том случае, если в совокупности все суммы зарплат и иных вознаграждений в течение календарного года не превышают 100 000 руб.;

2) общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют более 80 %. Аналогично первому случаю, сумма всех выплат не должна превышать 100 000 руб. в текущем налоговом периоде;

3) организации, у которых уставный капитал состоит только из вкладов организаций инвалидов. Сумма выплат на каждое работающее физическое лицо не должна превышать 100 000 руб.;

4) учреждения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и других социальных направлений, созданных в пользу инвалидов.

Исчисляется и уплачивается ЕСН по каждому фонду. Ставка определена в размере 26 %. При сумме выплат в размере до 280 000 руб. (нарастающим итогом) распределение налога определяется долевым распределением между фондами:

1) 20 % – в федеральный бюджет;

2) 2,9 % – в Фонд социального страхования;

3) 1,1 % – в Федеральный фонд медицинского страхования;

4) 2 % – в территориальный фонд медицинского страхования.

Налогоплательщик вправе применять регрессивную шкалу при расчете налога. Чем больше выплаты, тем меньше платится налог. Так, при преодолении порога выплат в размере 600 000 руб. применяется смешанная ставка, т. е. используется абсолютное и относительное значения:

1) 81 280 руб. + 2 % (от суммы, превышающей 600000) – в федеральный бюджет;

2) 11 320 руб. – в Фонд социального страхования;

3) 5000 руб. – в Федеральный фонд медицинского страхования;

4) 7200 руб. – в территориальный фонды медицинского страхования.

Общая ставка ЕСН с суммы выплат, превышающей 600 000 руб., составляет 104 800 руб. + 2 % с превышения 600000 руб.

Отчисления в пенсионный фонд производятся отдельно от ЕСН и распределяются на страховую, базовую, накопительную части.

Каждый внебюджетный фонд имеет свой бюджет, наполняемый за счет законодательно закрепленных источников поступлений и распределяемый на строго определенные направления.

Проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов составляются самостоятельно, затем представляются на рассмотрение законодательных органов. Одновременно с проектом принимаются сопутствующие материалы и документы.

Решение о принятии или отклонении проекта принимает Федеральное собрание Российской Федерации. Процесс рассмотрения проходит в третьем чтении федерального бюджета. Положительное решение в пользу утвержденного бюджета внебюджетного фонда закрепляется законодательным актом.

Проекты бюджетов территориальных внебюджетных фондов представляются исполнительной региональной властью на рассмотрение законодательных органов субъектов, рассматриваются совместно с проектом бюджета на очередной финансовый год и утверждаются в форме законодательного акта.

Бюджет внебюджетного фонда состоит из доходных и расходных статей. Доходы государственных внебюджетных фондов формируются за счет обязательных страховых выплат, добровольных взносов, безвозмездно полученных средств.

Расходы государственных внебюджетных фондов определяются исключительно законодательством федерального и регионального значения.

Исполнение бюджетов государственных внебюджетных фондов производится казначейством.

Нецелевое использование внебюджетных средств уголовно наказуемо.

По окончании финансового года сотрудниками фонда формируется отчет об исполнении бюджета и с представления Правительства поступает на рассмотрение Федеральному собранию. Утверждение бюджета носит законодательный характер.