Имущественные налоги

Сумма ежемесячной амортизации по грузовому лифту составляет 20 000 руб. Ставка налога на имущество организаций в субъекте Российской Федерации по месту нахождения арендованного здания установлена в размере 2,2 %.

Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ объектом обложения налогом на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

В рассматриваемой ситуации грузовой лифт, установленный в арендованном здании, учитывается организацией согласно Инструкции по применению Плана счетов и п. 5 ПБУ 6/01 в составе собственных основных средств на счете 01.

В соответствии с Классификатором основных фондов в состав зданий входят коммуникации внутри зданий, необходимые для их эксплуатации, в частности подъемники и лифты.

В состав объекта недвижимого имущества не включаются отдельные инвентарные объекты основных средств:

– если они не требуют монтажа;

– если они могут быть использованы вне объекта недвижимого имущества;

– если демонтаж данных объектов не причиняет несоразмерного ущерба их назначению;

– если их функциональное предназначение не является неотъемлемой частью функционирования объекта недвижимого имущества как единого обособленного комплекса.

Учитывая это, в отношении капитальных вложений в арендованный объект недвижимого имущества, являющихся его неотделимой частью, учитываемых на балансе арендатора в составе основных средств, уплата налога на имущество организаций производится арендатором по месту нахождения объекта недвижимого имущества (п. 1 письма Минфина России от 28.03.2005 № 03-06-01-04/177).

Налоговая база в отношении объекта основных средств, являющегося неотделимой частью арендованного недвижимого имущества, находящегося по месту нахождения обособленного подразделения организации, не выделенного на отдельный баланс, определяется отдельно, а налог на имущество организаций (авансовые платежи по налогу) по такому объекту основных средств уплачивается в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположен объект недвижимого имущества, и налоговой базы (средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период (п. 1 ст. 376, ст. 385 НК РФ).

Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.