Индивидуальный предприниматель: регистрация, учет и отчетность, налогообложение

ПРИМЕРЗ

ПБОЮЛ Иванов занимается ремонтом автотранспортных средств. Зарегистрировался он в качестве предпринимателя 15 марта 2010 г. Первый заказ им был получен 24 марта 2010 г.

Месяц истекает 24 апреля 2010 г. При этом в пункте 6 статьи 6.1 НК РФ прописано, что если в тех или иных положениях НК РФ прямо не предусмотрено, что дни должны считаться по календарю, то считаются только рабочие дни.

Получается так, что 24 апреля 2010 г. – это выходной. Поэтому пять дней должны отсчитываться от 26 апреля – понедельника.

Следовательно, налоговая декларация должна быть представлена в налоговую инспекцию не позднее 30 апреля 2010 г.

Обратите внимание! Если у вас не будет доходов от предпринимательской деятельности, то если даже вы и будете зарегистрированы как индивидуальный предприниматель, то представлять налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ не нужно. Это ваше право подтвердил ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 17 мая 2006 г. № А26-9328/2005-28.

Но это, конечно же, редкость. Зачем регистрироваться в качестве предпринимателя, если не получать от этого доход?

Как посчитать предполагаемый доход? Разумеется, по существу, это все не очень серьезно, так как предсказать, как в действительности пойдут у предпринимателя дела, невозможно.

Однако обратите внимание! Когда вы будете рассчитывать сумму предполагаемого дохода, то помните, что это не выручка! Это разница между выручкой предпринимателя и теми расходами, которые ему пришлось понести, чтобы эту выручку получить. Ведь именно эта разница и является той базой, с которой должен удерживаться НДФЛ.

Кроме того, предпринимателю недаром выделяется целый месяц – после первого получения предпринимательского дохода – и еще 5 дней на представление налоговой декларации. Этот месяц выделяется для того, чтобы предприниматель смог оценить, хотя бы приблизительно, возможный уровень своих доходов.

ПРИМЕР 4

Вернемся к предпринимателю Иванову. За периоде 24 марта 2010 г. по 24 апреля 2010 г. общая стоимость полученных им заказов составила 25 000 руб. Затраты на работу 17 000 руб. Таким образом, налоговая база по НДФЛ оказалась равна 8000 руб.

Предприниматель представил налоговую декларацию по форме 4– НДФЛ. Там им был указан предполагаемый доход на 2010 г. в размере 72 000 руб. (8000 руб./мес. х 9 мес.).

Предполагаемая сумма НДФЛ, соответственно, составит 9360 руб. (72 000 руб. х 13 %).

Исчисление суммы авансовых платежей производится самой налоговой инспекцией.

Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговиками на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений. Форма такого уведомления приведена в приложении к Приказу МНС России от 27 июля 2004 г. № САЭ-3– 04/440@.

Авансовые платежи уплачиваются в следующем порядке:

• за январь-июнь: не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

• за июль-сентябрь: не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

• за октябрь-декабрь: не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

ПРИМЕР 5

После того как предприниматель Иванов рассчитал свой предполагаемый доход, ему придется уплатить авансовые платежи:

не позднее 15 июля 2010 г. – 4680 руб. (9360 руб. х 1 /2);

не позднее 15 октября 2010 г. – 2340 руб. (9360 руб. х 1/4);

не позднее 15 января 2011 г. – 2340 руб. (9360 руб. х 1/4).