Индивидуальный предприниматель: регистрация, учет и отчетность, налогообложение

Обратите внимание! Главы крестьянских (фермерских) хозяйств должны уплачивать страховые взносы в размере стоимости страхового года не только за себя, но и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства. Дело в том, что глава крестьянского (фермерского) хозяйства приравнивается к индивидуальному предпринимателю. Это установлено как в пункте 2 статьи 23 ГК РФ, так и в пункте 3 статьи 1 Федерального закона от 11 июня 2003 г. № 74-ФЗ «О крестьянском (фермерском) хозяйстве».

Предприниматель должен уплатить все перечисленные обязательные страховые взносы не позднее 31 декабря текущего года. Перечисление средств нужно производить отдельными платежными документами в каждый фонд – пенсионный, социального страхования и два медицинских.

Затем нужно отчитаться перед пенсионным фондом. Сделать это нужно не позднее 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом. По какой форме отчитываться – необходимо уточнить в местном отделении ПФР. На момент написания книги эти формы еще не разработаны и не утверждены.

В случае прекращения деятельности гражданина в качестве предпринимателя до конца года он должен до дня подачи налоговикам заявления о прекращении своей деятельности в качестве предпринимателя представить в соответствующий территориальный орган ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала года по день представления указанного расчета включительно.

В этом случае недоплаченные в ПФР обязательные страховые взносы должны быть перечислены в фонд не позднее 15 календарных дней со дня подачи такого расчета.

Получается, что расчет уплачиваемых взносов должен быть очень точным – буквально до одного дня.

ПРИМЕР 15

Предприниматель Усов прекращает свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 25 марта 2010 г.

Это означает, что за март 2010 г. он должен начислить и уплатить обязательные страховые взносы в государственные внебюджетные фонды в следующих размерах (при условии, что МРОТ на 2010 г. равен 4330 руб.):

ПФР – 698 руб. (4330 руб. х 20 %: 31 дн. х 25 дн.);

ФСС РФ – 101 руб. (4330 руб. х 2,9 %: 31 дн. х 25 дн.);

ФФОМС– 38 руб. (4330 руб. х 1,1 %: 31 дн. х 25 дн.);

ТФОМС – 70 руб. (4330 руб. х 2 %: 31 дн. х 25 дн.).

Перечисление средств во внебюджетные фонды должно произойти не позднее 9 апреля 2010 г.

Теперь – дополнительные, но не менее важные вопросы.

На момент написания книги Закон № 212-ФЗ еще не начал действовать. И мы даже еще не знаем реальную стоимость страхового года. Тем более неизвестно, как будут решаться многочисленные вопросы, которые неизбежно станут возникать при практическом применении нового закона.

Тем не менее кое-что все же предположить можно. До перехода на уплату страховых взносов во внебюджетные фонды вместо ЕСН предприниматели также уплачивали страховые пенсионные взносы исходя из фиксированной стоимости страхового года.

Вполне возможно, что некоторые прецеденты перейдут из сферы применения ЕСН в сферу уплаты обязательных страховых взносов.

Начнем с вопроса о предпринимателях-пенсионерах. Неужели они также должны уплачивать страховые пенсионные взносы? Да, это так. Так решили и КС РФ в пункте 3 Определения от 12 апреля 2005 г.

№ 164-0, и Президиум ВАС РФ в пункте 6 Информационного письма от 11 августа 2004 г. № 79.

Не платить страховые пенсионные взносы имеют право только военные пенсионеры. Причем только те, кто получает пенсию на основании Закона РФ от 12 февраля 1993 г. № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей». На их сторону встал КС РФ в Определении от 24 мая 2005 г. № 223-0.

Продолжим с ситуации, когда предприниматель временно не занимается предпринимательской деятельностью.

Страховые пенсионные взносы в твердой сумме нужно платить даже тогда, когда предприниматель временно прекратил деятельность. Это требование контролирующих органов подтверждают даже судьи. Например, ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 22 июля 2008 г. № Ф08-3723/2008 и ФАС Центрального округа в Постановлении от 21 февраля 2008 г. № А62-1804/07.